Решение по делу № 2А-5294/2025 от 30.01.2026 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-698/2026

УИД 66RS0005-01-2025-007408-63

Решение

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России №31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что ФИО1 в 2022-2023 годах принадлежала доля в праве собственности на квартиру, следовательно, он имел обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, ему направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в его адрес направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 4 394 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 5 990 руб. 36 коп.

Законным представителем ФИО1 – ФИО2 направлены возражения на административный иск, в которых административный иск признала частично, указав, что согласна с требованиями о взыскании недоимок по налогу за 2022-2023 годы, не согласна с начислением пеней. Считает, что пени могут быть взысканы только за недоимки за 2022-2023 год в сумме 1422 руб. 79 коп., в остальной части пропущены сроки на обращение за их взысканием.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По общему правилу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, вопреки утверждению автора кассационной жалобы, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Таким образом, исходя из изложенных норм, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что несовершеннолетнему ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит ****** доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>

Как следствие суд приходит к выводу, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы.

В связи с наличием в собственности указанных объектов налогообложения ФИО1 выставлены налоговые уведомления:

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 197 руб.,

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 197 руб.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 609 руб. 00 коп., пени в сумме 3 304 руб. 79 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из регистрационного досье, представленного МВД России по запросу суда, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> В свою очередь его законный представитель ФИО2 была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по адресу<адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Однако указанные требование, решение и налоговые уведомления направлены административному ответчику почтовым отправлением по иному адресу: <адрес>, о чем свидетельствуют представленные списки почтовых отправлений № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. По указанному адресу на момент направления налоговых уведомлений ни административный ответчик, ни его законный представитель не были зарегистрированы.

Иных доказательств вручения, направления уведомлений, требования административным истцом не представлено.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом не представлены доказательства направления/вручения административному ответчику налоговых уведомлений и требования суд полагает, что налоговым органом не соблюдена установленная ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации процедура взыскания налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы и начисленных на них пени. Как следствие, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении этих требований.

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)

С заявлением о вынесении судебного приказа в части недоимки по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ № ****** о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Кировского судебного района г.Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ, и не отменялся.

С заявлением о вынесении судебного приказа в части заявленных ко взысканию в настоящем деле сумм МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий иск административный истец подал в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа соблюден, соблюден срок на обращение с настоящим иском.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в совокупном размере 5 990 руб. 36 коп., которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2023 годы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016-2023 годы.

Настоящим решением отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Кировского судебного района г.Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Кировского судебного района г.Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Взаимосвязанные положения части 1 статьи 21, части 2 статьи 22 и части 4 статьи 46 Федерального закона N 229-ФЗ позволяют сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пунктов 2 - 4 части 1 статьи 46 указанного закона), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Учитывая изложенное, срок для повторного предъявления к исполнению указанных судебных приказов не истек. Как следствие, суд приходит к выводу, что на недоимки, взысканные этими судебными приказами, могут начисляться пени.

Таким образом, суд находит обоснованными и законными требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы. К обратному выводу об отказе в удовлетворении требований суд приходит в части требований о взыскании пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него указанных пени.

В остальной части требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы и начисленных на эти недоимки пени, удовлетворению не подлежат.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 пени в сумме 4 986 руб. 22 коп.

В остальной части заявленных требований суд отказывает.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в лице законного представителя ФИО2, ИНН № ******, пени в сумме 4 986 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в лице законного представителя ФИО2, ИНН № ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова