Решение по делу № 2А-1784/2023 от 15.03.2023

УИД 39RS0001-01-2023-000492-35

Дело № 2а-1784/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при помощнике судьи Медведском Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к законным представителям несовершеннолетнего ХХХ: ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчикам, в котором указал, что несовершеннолетний ХХХ, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ХХХ в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> и получен доход в размере 918 750,00 руб.

16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 70688 руб. (918750-375000 (имуществ. Налоговый вычет)) Х13% =70688 руб.)

В установленный законом срок до 15.07.2020 г. налог на доходы физических лиц за 2020г. не уплачен, в этой связи за период с 16.07.2021 года по 06.04.2022 года начислены пени на сумму 5763,41 руб.

Кроме того, как указывает налоговый орган, ХХХ в налоговых периодах 2017,2018,2019 годы является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем возникала недоимка, на которую начислены пени.

Налоговый орган просит суд взыскать с родителей несовершеннолетнего ФИО1, ФИО2 солидарно:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70688,00 руб. и пени 5763,41 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 75,00 руб., пени 0,02 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 43,00 руб., пени 2.32 руб.,

-недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 140,00 руб., пени 5,77 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 43,00 руб., пени 1,77 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 194,00 руб. и пени 5,94 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 56,00 руб., пени 1.71 руб., а всего 77019,94 руб.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административные ответчика ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ХХХ в налоговых периодах 2017,2018,2019г. г. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, однако, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 75,00 руб., пени 0,02 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2017 год на сумму 43,00 руб., пени 2.32 руб.,

-недоимка налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 140,00 руб., пени 5,77 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 43,00 руб., пени 1,77 руб.,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 194,00 руб. и пени 5,94 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 56,00 руб., пени 1.71 руб.

На основании ст. 69 НК РФ 26.01.2022 налоговым органом в адрес налогоплательщика 27.07.2019 года направлено требование № 555211 по состоянию на 02 июля 2019 года, в котором продолжено в срок до 10 сентября 2019 г. уплатить недоимку на логу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 г. на сумму 75,00 руб. и пени 0,02 руб., а также недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 года на сумму 43,00 руб. и пени 2.32 руб.

04.10.2020 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №31239 по состоянию на 29.06.2020 года о необходимости в срок до 25 ноября 2020 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 г. на сумму 140 руб. и пени 5,77 руб., недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 года на сумму 43,00 руб. и пени 1,77 руб.

01.10.2021 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №21649 по состоянию на 23.06.2021 года о необходимости в срок до 19 ноября 2021 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 г. на сумму 194 руб. и пени 5,94 руб., недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 года на сумму 56,00 руб. и пени 1,71 руб.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того, как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 11.10.2021 года, установлено, что несовершеннолетним ХХХ в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. по сроку предоставления 30.04.2021 г. не представлена.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ХХХ в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> и получен доход в размере 918 750,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен налоговым органом автоматизированным методом расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком ХХХ в 2020 г. в размере 70688 руб. (918750-375000 (имуществ. налоговый вычет)) Х13% =70688 руб.)

10 июня 2022 года налогоплательщику вручено требование № 20317 по состоянию на 30 мая 2022 года о необходимости в срок до 25 июля 2022 года уплатить в бюджет недоимку по НДФЛ на сумму 70688,00 руб. и пени 5763,41 руб.

В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 17 ноября 2022 г. года налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании спорных налоговых недоимок по причине отсутствия у несовершеннолетнего ХХХ административной процессуальной правоспособности и дееспособности.

Настоящее исковое заявление потупило в Ленинградский районный суд 26 января 2023 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая требования иска по существу и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 2 которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, до истечения которого доходы от реализации недвижимого имущества подлежат налогообложению, составляет пять лет (абзац первый подпункт 5 пункта 1 статьи 208, пункт 17.1 статьи 217, пункты 1 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ч.3 ст. 217.1 НК РФ предусмотрены случаи, при которых минимальный предельных срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет три года.

В рассматриваемом деле полученный ХХХ доход от реализации жилого дома и земельного участка не относится к случаям освобождения от налогообложения, предусмотренным пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку объекты находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

В этой связи на административных ответчиках, как законных представителях несовершеннолетнего, лежала обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ с представлением в налоговый орган в срок до 30 апреля 2021 года налоговой декларации с отражением в ней всех доходов по договору купли-продажи, налоговых вычетов, сумме налога, подлежащей уплате (доплате) по итогам налогового периода, однако такой обязанности не исполнили, НДФЛ в доход бюджета не уплатили.

Исходя из положений статьи 61 Семейного кодекса РФ и статей 26, 322, 325 Гражданского кодекса РФ родители несут солидарную ответственность за несовершеннолетних детей, в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, и не имеющих самостоятельного дохода. Кредитор вправе предъявить требования к любому из солидарных должников. Один из солидарных должников, исполнивший долговые обязательства, вправе предъявить регрессные требования к остальным солидарным должникам.

Принимая во внимание, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в налоговых период 2017-2019 г.г. налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета подлежит солидарному взысканию сумма недоимки по налогам и пени 77019,94 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 2510,00 рублей в равных долях.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к законным представителям несовершеннолетнего ХХХ: ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени- удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ФИО2 проживающих по адресу : <адрес> доход бюджета:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70688,00 руб. и пени 5763,41 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 75,00 руб., пени 0,02 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 43,00 руб., пени 2.32 руб.,

-недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 140,00 руб., пени 5,77 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 43,00 руб., пени 1,77 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 194,00 руб. и пени 5,94 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 56,00 руб., пени 1.71 руб., а всего 77019,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2510,00 рублей – в равных долях.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: