Решение по делу № 2А-817/2022 от 08.09.2022 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1613,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7856,02 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 873 руб., пени по транспортному налогу в размере 3226,62 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 15,91 руб.

Дело №2а-817/2022

УИД 18RS0027-01-2022-001146-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.09.2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при секретаре Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1613,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7856,02 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 873 руб., пени по транспортному налогу в размере 3226,62 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 15,91 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, в порядке межведомственного взаимодействия из органов ГИБДД, ФИО1 являлась собственником транспортных средств марки: ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации факта владения на объект собственности 24.03.2014г., дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности ***; ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации факта владения на объект собственности 05.11.2013г., дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 19.05.2018 г.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» должник является плательщиком транспортного налога. Налоговый период по транспортному налогу календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год: автомобиль ***; гос. номер ***; ОКТМО 94644466, налоговая база 104,70, налоговая ставка- 20, количество месяцев владения- 5, сумма налога исчисленная 873,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 год в размере 873,00 руб. подлежала уплате административным ответчиком в бюджет, с учетом выходных дней, в срок до ***.

Сумма транспортного налога за 2018 год в размере 873,00 руб., административным ответчиком в установленный законом срок в бюджет не уплачена.

В соответствии с и. п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с *** по *** в размере 12,99 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени № 2610 от 12.02.2020 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленный в требовании срок до 17.03.2020 г. налогоплательщик не уплатил задолженность по налогу и пени, указанную в требовании.

На дату составления административного искового заявления сумма транспортного налога за 2018 год в размере 873,00 руб., а также сумма пени, по транспортному налогу в размере 12,99 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

За 2016 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 6894,00 руб. (автомобили *** в размере 2094,00 руб. и *** в размере 4800,00 руб.).

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, сумма транспортного налога за 2016 год в размере 6894,00 руб. подлежала уплате в бюджет в срок до 01.12.2017 года. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №56431536 от 20.09.2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, ФИО1 выставлено требование №7311 от 18.12.2017 г. Сумма налога и пени налогоплательщиком в установленный в требовании срок в бюджет не уплачена.

Сумма транспортного налога за 2016 год в размере 6894,00 руб., а также сумма пени по транспортному налогу в размере 30,33 руб. взыскана налоговым органом в судебном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ Мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики №2а-1582/2019 от 08.10.2019 г., вступил в законную силу 28.10.2019 г., получен налоговым органом 25.12.2019 г. Судебный приказ направлен для исполнения в Увинский МОСП.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 18.12.2017 по 25.08.2021 в размере 1956,79 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № 16688 от 26.08.2021 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленный в требовании срок до 28.09.2021 г. налогоплательщик не уплатил задолженность по пени, указанную в требовании.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по транспортному налогу в общем размере 1956,79 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

За 2017 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 6094,00 руб. (автомобили *** в размере 2094,00 руб. и *** (10 месяцев) в размере 4000,00 руб.).

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма транспортного налога за 2017 год в размере 6094,00 руб. подлежала уплате в бюджет, в срок до ***. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от *** В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, ***3 выставлено требование *** от *** Сумма налога и пени налогоплательщиком в установленный в требовании срок в бюджет не уплачена.

Сумма транспортного налога за 2017 год в размере 6094,00 руб., а также сумма пени по транспортному налогу в размере 24,53 руб. взыскана налоговым органом в судебном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ. Решение Увинского районного суда Удмуртской Республики от ***, по делу ***а-252/2020, вступило в законную силу ***, получено налоговым органом ***, исполнительный лист направлен для исполнения в Увинское МОСП.

В соответствии с Соглашением ФССП России от *** N 0001/7, ФНС России от *** N ММВ-23-8/3@ "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов" обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов). Таким образом, все исполнительные документы направлены налоговым органом для исполнения в Увинское МОСП, что подтверждается выписками из программного ресурса налогового органа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 20.12.2018 по 25.08.2021 в размере 1176,50 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени №16688 от 26.08.2021 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленный в требовании срок до 28.09.2021 г. налогоплательщик не уплатил задолженность по пени, указанную в требовании.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по транспортному налогу в общем размере 1176,50 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, в порядке межведомственного взаимодействия из органов Росреестра, ФИО1 являлась собственницей земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2014, 2015 год на земельный участок с кадастровым номером ***, ОКТМО 94616425 по адресу: ***, налоговый период 12 месяцев 2014 года и 1 месяц 2015 года в сумме 56,00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №56431536 от 20.09.2017 г., в котором произведен расчет земельного налога за 2014, 2015 год.

Таким образом, сумма земельного налога, за 2014, 2015 год в размере 56,00 руб. подлежала уплате административным ответчиком в бюджет с учетом выходных дней, в срок до 01.12.2017 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, ФИО1 выставлено требование №7311 от 18.12.2017 г. Сумма налога и пени налогоплательщиком в установленный в требовании срок в бюджет не уплачена.

Сумма земельного налога за 2014, 2015 год в размере 56,00 руб., а также сумма пени по земельному налогу в размере 0,47 руб., взыскана налоговым органом в судебном порядке, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ,

Судебный приказ Мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики №2а-1582/2019 от 08.10.2019 г. вступил в законную силу

28.10.2019 г., получен налоговым органом 25.12.2019 г. Судебный приказ направлен для исполнения в Увинский МОСП.

В связи с неуплатой суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени с 18.12.2017 г. по 25.08.2021 г. в размере 15,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № 16688 от 26.08.2021 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленный в требовании срок до 28.09.2021 г. налогоплательщик не уплатил задолженность по пени, указанную в требовании.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по земельному налогу в общем размере 15,91 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2013 по 19.07.2018, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.05.2022 г.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен размер и порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Положениями статьи 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В случае неуплаты или неполной уплаты плательщиками страховых взносов в сроки, установленные Кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В связи с неуплатой ИП ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС в размере 26400,00 руб. и ОМС в размере 4590,00 руб. за 2017 год, налогоплательщику направлено требование №206 от 19.01.2018 года об уплате страховых взносов и пени. Требование налогового органа налогоплательщиком в установленный срок до 08.02.2018 г. не исполнено. Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год, а также сумма пени взыскана налоговым органом в порядке ст.47 Налогового кодекса РФ.

В связи с закрытием 29.06.2015 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 расчетного счета в банке, что подтверждается справкой о банковских счетах, у налогового органа отсутствовала возможность взыскания задолженности с ИП ФИО1 в порядке ст.46 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание произведено на основании принятого руководителем налогового органа решения № 230 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 20.02.2018 года.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС в размере 26545,00 руб. и ОМС в размере, 5840, 00 руб. за 2018 год, налогоплательщику направлено требование №4873 от 07.08.2018 года об уплате страховых взносов и пени. Требование налогового органа налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018 год, а также сумма пени взыскана налоговым органом в судебном порядке, в соответствии со сх.48 Налогового кодекса РФ. Решение Увинского районного суда Удмуртской Республики по делу №2а-1247/2019 от 17.19.2019 года вступило в законную силу 18.01.2020 года. Исполнительный лист получен налоговым органом 27.01.2020 года и направлен для исполнения в Увинский МОСП.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018 г. в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 28.01.2019 по 25.08.2021 в размере 1613,08 руб. по страховым взносам на ОМС и в размере 7856,02 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № 16688 от 26.08.2021 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленный в требовании срок до 28.09.2021 г. налогоплательщик не уплатил задолженность по пени, указанную в требовании.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по страховым взносам на ОПС в размере 7856,02 руб. и по страховым взносам на ОМС в размере 1613,08 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Налоговым органом выявлена задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 1613,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 7856,02 руб.; недоимке по транспортному налогу в размере 873 руб. и пени в размере 3226, 62 руб.; пени по земельному налогу в размере 15,91 руб.

Указанная задолженность взыскивалась с ФИО1 ИНН *** в приказном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики Шутовой Е.В. от 03.02.2022 года судебный приказ №2а-2373/2021, вынесенный 23.11.2021 года, отменен по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

На дату составления административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по налогам и пени в бюджет не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН ***, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 28.01.2019 года по 25.08.2021 года в размере 1613,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 28.01.2019 года по 25.08.2021 года в размере 7856,02 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 873,00 руб. и пени в размере 3226,62 руб. (1956,79 руб.- за период с 18.12.2017 по 25.08.2021 от суммы долга за 2016 год 6894,00 руб.; 1176,50 руб.- за период с 20.12.2018 по 25.08.2021 от суммы долга за 2017 год в размере 6094,00 руб.; 12,99 руб.- за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 и 80,34 руб. за период с 12.02.2020 по 25.08.2021 от суммы долга за 2018 год в размере 873,00 руб.), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 15,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В суд направил заявление об уточнении исковых требований, просил взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1613,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7856,02 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 873 руб., пени по транспортному налогу в размере 3176,61 руб. По заявленному ходатайству административного ответчика о применении сроков исковой давности возражает, поскольку срок, установленный Гражданским кодексом РФ (ст. 196), который составляет три года, к налоговым правоотношениям не применяется. Налоговым кодексом РФ предусмотрены самостоятельные сроки взыскания недоимки и пени, которые налоговым органом не нарушены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. В адрес административного ответчика направлялось извещение заказным письмом с уведомлением о месте и времени рассмотрения дела. В материалах дела имеется уведомление о получении административным ответчиком извещения 23.08.2022г.

Административный ответчик направил в суд заявление о применении судом сроков исковой давности, в связи с истечением трехлетнего срока для взыскания налога и пени, в связи с чем, административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности. Так же указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а также указал, что пени не могут взыскиваться в случае отсутствия обязанности по уплате налога и не могут превышать сумму самого налога. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объёме и рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Согласно ч.1, 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Административный истец заявлением от 24.08.2022 года снизил свои исковые требования к ответчику на сумму пени по земельному налогу в размере 15,91 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 50,01 руб., что не противоречит требованиям закона и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

Ходатайство административного ответчика о пропуске административным истцом трёхлетнего срока исковой давности для обращения в суд не подлежит удовлетворению, поскольку предусмотренный ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности три года к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п.3 ст. 2 ГК РФ).

Налоговые правоотношения в соответствии с законодательством Российской Федерации регулируется Налоговым Кодексом РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. ( п.2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу п. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с главой 34 НК РФ, ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 19.07.2018г.) были произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей; за 2018 год в размере 26545 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей.

Данные суммы начислений плательщиком в бюджет не уплачены, в связи с чем налоговый орган обращался в суд о взыскании указанных сумм недоимки. Решением Увинского районного суда от 17.12.2019 года по делу №2а-1247/2019 с должника ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 г. и пени. Решение вступило в законную силу 18.01.2020 года, исполнительный лист получен налоговым органом 27.01.2020 года и направлен для исполнения в Увинский МОСП.

Имеется решение налогового органа № 230 от 20.02.2018 г. о взыскании задолженности и пени за 2017 год, по состоянию на текущую дату.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017,2018г. в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени с 28.01.2019 по 25.08.2021 в размере 1613,08 руб. по страховым взносам на ОМС и в размере 7856,02 руб. по страховым взносам на ОПС.

У административного ответчика (учитывая вынесенные ранее решения) имеется задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчётные периоды 2017,2018 год в сумме 7856,02 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчётные периоды 2017, 2018 год в сумме 1613,08 руб.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № 16688 от 26.08.2021г. с указанием суммы задолженности по пени и срок ее уплаты в добровольном порядке.

В установленный в требовании срок до 28.09.2021 года налогоплательщик задолженность не уплатил.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ являлась плательщиком транспортного налога как собственник автомобилей *** регистрационный знак *** по май 2018 года и *** регистрационный знак *** по октябрь 2017 года.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №18603027 от 04.07.2019 года, содержащее расчёт транспортного налога за 2018 г., который составил 873 руб., сроком уплаты- не позднее 02.12.2019 года; факт направления указанного уведомления подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика, уведомление получено ФИО1 12.08.2019 г. в 18:10 час. (л.д.13).

В указанный в налоговом уведомлении и установленный законом срок административный ответчик добровольно уплату налога не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной в уведомлении суммы налога налоговый орган направлял в его адрес требование №2610 от 12.02.2020 по состоянию на 12.02.2020 года об уплате в срок до 17.03.2020 г. недоимки по транспортному налогу 873,00 руб. и пени в сумме 12,99 руб.

Факт направления указанного требования подтверждается скриншотом налогового ресурса с личного кабинета налогоплательщика, требование налогоплательщиком получено 14.02.2020 года (л.д.16).

В материалах дела имеется налоговое уведомление и требование, направленное ответчику через личный кабинет налогоплательщика об уплате налога и пени. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомление и требование. До настоящего времени в добровольном порядке начисленная сумма транспортного налога и пени ответчиком не погашены.

Кроме того, в отношении административного ответчика ФИО1 имеются на исполнении решения суда о взыскании транспортного налога и пени за 2016 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Увинского района (дело № 2а-1582/19) от 08.10.2019 г. и о взыскании налога и пени за 2017 год по решению Увинского районного суда Удмуртской Республики от 16.03.2020 г. (дело 2а-252/2020), о взыскании задолженности за налоговые периоды, которые административным ответчиком не оплачены. В связи с чем, налоговым органов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по задолженности за 2016 год за период с 18.12.2017 по 25.08.2021 в размере 1956,79 руб. и по задолженности за 2017 год за период с 20.12.2018 по 25.08.2021 в размере 1176,50 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени по транспортному налогу № 16688 от 26.08.2021 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке в установленный в требовании срок до 28.09.2021 год.

Кроме того, в данное требование включен расчет пени по транспортному налогу за период с 12.02.2020 по 25.08.2021 от суммы задолженности за 2018 год, не уплаченный налогоплательщиком в установленный в требовании № 2610 от 12.02.2020 год срок.

Указанное требование получено налогоплательщиком 29.08.2021года в 02:08 часов (л.д.37). Задолженность налогоплательщиком в установленные в требовании сроки не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, т.е. распространяется на правоотношения, возникшие на день формирования требования № 2610 по состоянию на 12 февраля 2020 года).

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлено требование № 2610 по состоянию на 12 февраля 2020 года об уплате транспортного налога и пени в размере 885,99 рублей (л.д.14).

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате пени был установлен до 17 марта 2020 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 17 марта 2023 года до 17 сентября 2024 года).

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС и Пенсионного фонда, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, превысила 10000 рублей после выставления требования № 16688 по состоянию на 26 августа 2021 года со сроком исполнения требования 28 сентября 2021 года (л.д.23-25).

Поэтому предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата 28 марта 2022 года.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России N 6 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 по Увинскому району Удмуртской Республики с заявлением, поступившим в судебный участок 19.11.2021 года, о выдаче судебного приказа, который был выдан 23.11.2021г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики от 03.02.2022 года судебный приказ № 2а-2373/2021, вынесенный 23.11.2021 года, отменен по причине поступления возражений от должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 6 по Удмуртской Республике в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09 июня 2022 года.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 вышеуказанного налога и пени.

Суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени в принудительном порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившей своевременно свою обязанность по уплате налога и пени, указанные выше суммы задолженности подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены подробные сведения о состоянии счетов ФИО1- представлены налоговые уведомления, требования, представлен расчет пени, карточки расчетов с бюджетом, согласно которым видны начисленные налоги и отсутствие оплаты недоимки, сроки их уплаты, начисленные пени.

Расчёт суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, расчёт транспортного налога и пени по транспортному налогу, в том числе по взысканным ранее по решению суда и не уплаченным налогоплательщиком недоимкам за 2016 и 2017 год, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

С момента истечения срока добровольной оплаты по требованиям налогового органа, налогоплательщиком оплата сумм не произведена. Общая сумма задолженности с учетом уточнений, произведенных административным истцом, составляет 13518,71 руб. Административный ответчик по заявленным требованиям расчёт задолженности не оспорил.

Таким образом, исковые требования с учетом уточнений подлежат удовлетворению в полном объеме, а ходатайство истца о применении срока исковой давности не подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1613,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 7856,02 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 873 руб., пени по транспортному налогу в размере 3176,61 руб.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной адресу: *** (паспорт *** ***, выдан *** ***), ИНН ***, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1613,08 руб. за период с 28.01.2019 по 25.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 7856,02 руб. за период с 28.01.2019 по 25.08.2021, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 873,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3163,62 руб., всего на общую сумму 13518,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 540,75 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья- В.А.Ёлкина