Дело № 2а-309/2023

24RS0028-01-2022-004357-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г. Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска,

в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре Клебан В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 с 31.12.2020 года по 21.12.2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (далее по тексту ОПС) в размере <данные изъяты>. Поскольку в предусмотренный законом срок ответчик вышеуказанные суммы не оплатил, в связи с чем, на них была начислены пени в размере <данные изъяты>. Кроме того, в собственности ответчика находится комната, расположенная по адресу: <данные изъяты>. В связи с этим, ему за 2020 год начислен налог на имущество в размере <данные изъяты>. Поскольку в предусмотренный законом срок ответчик вышеуказанную сумму налога на имущество не оплатил, в связи с чем, на нее были начислены пени в размере <данные изъяты>. Помимо этого, в собственности ответчика находятся транспортные средства <данные изъяты> и «<данные изъяты>, в связи с этим, ему за 2019 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты>. Поскольку в предусмотренный законом срок ответчик вышеуказанные суммы транспортного налога не оплатил, в связи с чем, на них были начислены пени за 2019 года в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>. Поскольку до настоящего времени вышеуказанные недоимки и пени по налогам ответчиком не оплачены, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание ответчиком представлено письменное заявление о признании административных исковых требований в части неуплаты недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2019 года в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> в остальной части исковых требований просит суд отказать в полном объеме, поскольку данные суммы были им оплачены в 11.12.2019 года.

Представители заинтересованных лиц Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Красноярскому краю, МИФНС России №24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались. Представители истца МИФНС России №24 по Красноярскому краю, заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Красноярскому краю согласно письменному заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана обязательной, учитывая приведенные выше письменные пояснения представителя административного истца и ответчика, суд, в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса – ст. 400 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – п. 1 ст. 409 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в соответствующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В силу п. 5 указанной выше статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п. 1 ст. 360 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п. 5 ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ответчику на праве собственности принадлежит комната, расположенная по адресу: <данные изъяты>, а также транспортные средства <данные изъяты>

06 октября 2020 года истцом ответчику направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03 августа 2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>.

Кроме того, 11 октября 2021 года истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01 сентября 2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, истцом ответчику 25 декабря 2021 года и 09 февраля 2020 года были направлены требования №<данные изъяты> со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года и №<данные изъяты> со сроком уплаты 30 марта 2021 года.

Однако, ответчиком указанные суммы налогов были оплачены не в предусмотренный законом срок, представленный административным истцом расчет судом проверен, ответчиком не оспаривается и признается.

Поскольку ответчик в добровольном порядке не исполнил требования об уплате налогов налоговый орган обратился с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по налогам, которые были вынесены мировым судьей 21 июля 2022 года и 19 мая 2022 года и отменены определениями в связи с возражениями ответчика.

В связи с тем, что ответчиком несвоевременно выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года и транспортный налог за 2019-2020 года, истцом начислена пеня по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Суд полагает, что с учетом признания ответчика в указанной части исковых требований, а также при данных обстоятельствах, исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, ФИО1 с 27.01.2011г. по 20.09.2018г. и с 31.12.2020 года по 21.12.2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, согласно позиции истца, ФИО1 после прекращения предпринимательской деятельности не были уплачены страховые взносы на ОПС за 2017 год, срок уплаты которых, в силу п.2 ст.432 НК РФ, в сумме <данные изъяты> - 09.01.2018г., 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты>, равной <данные изъяты> – 02.07.2018г.

Согласно представленным истцом дополнительных данных от 29.12.2022г. (л.д.100-102), ФИО1 в 2017г. были оплачены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме <данные изъяты> – 27.03.2017г., <данные изъяты> – 26.06.2017г., <данные изъяты> –28.09.2017г., <данные изъяты> – 21.12.2017г.; в 2018г.: <данные изъяты> -16.04.2018г., <данные изъяты> -10.07.2018г., <данные изъяты> – 22.10.2018г., <данные изъяты> – 11.12.2019г.

По состоянию на 01.01.2021г., задолженность по страховым взносам на ОПС составила <данные изъяты>., по пени – <данные изъяты>.

Из вышеизложенного следует, что страховые взносы в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты - 09.01.2018г. были оплачены в 2017г. в срок (до 31.12.2017.) и в полном объеме.

Относительно недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017год в размере 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты>, равной <данные изъяты> по сроку уплаты – 02.07.2018г., налоговым органом 29.10.2019г. в Кировский районный суд г.Красноярска в суд было направлено заявление о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. 03.12.2019г. исковые требования уменьшены до суммы недоимки <данные изъяты>, которая оплачена ответчиком 11.12.2019г. В связи с этим, налоговым органом 16.12.2019г. в суд направлен отказ от иска, где указано, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017г. оплачена ответчиком в полном объёме, последствия отказа от иска, предусмотренные ст.46, ст.157 КАС РФ, истцу разъяснены и понятны. Данные обстоятельства послужили основанием к вынесению судом Определения от 23.01.2020г. по делу №2а-214/2020 о принятии отказа от иска и прекращении производства по делу.

При таких обстоятельствах, налоговый орган не вправе был выставлять ответчику требования от 03.03.2021г. №<данные изъяты> (недоимка -<данные изъяты>, пени- <данные изъяты>), от 12.10.2020г. №<данные изъяты> (недоимка -<данные изъяты>, пени – <данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017год, а впоследствии обращаться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа (выдан 19.05.2022г., отменен 17.06.2022г.). Согласно материалам дела №2а-214/2020 (требование от 24.10.2018г. №<данные изъяты>), недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за 2017год, по сроку уплаты 02.07.2018г., составляла иную сумму (<данные изъяты>, пени – <данные изъяты> – л.д.17), нежели суммы, указанные в требованиях по настоящему делу. При этом на момент обращения налогового органа в суд 29.10.2019г. сумма недоимки, в связи с частичной уплатой долга, составила <данные изъяты>, что следует из иска и материалов дела №2а-214/2020.

Исходя из определения от 23.01.2020г. о прекращении производства по делу №2а-214/2020, обязательства ответчика по уплате страховых взносов на ОПС за 2017год считаются исполненными. Данные обстоятельства подтверждаются платежным поручением от 11.12.2019г. №<данные изъяты> на сумму <данные изъяты>, имеющимся в вышеуказанном деле (л.д.133) и позицией налогового органа по указанному делу об отказе от иска, в связи с полной уплатой долга за 2017г. Таким образом, законных оснований к удовлетворению иска в части взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017год в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты>., суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>., отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г.Красноярска.

Судья Д.А. Ремезов

Решение изготовлено в окончательной форме 27 апреля 2023 года.