Решение по делу № 2А-2264/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-2264/2023

УИД: 41RS0001-01-2023-001444-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 06 марта 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лубнин С.В., при секретаре Бабуевой Б.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за 2018-2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 868 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубль 14 копеек за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016-2020 года по земельному налогу в сумме 1 232 рубля, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 рубля 19 копеек; за 2017-2022 года по земельному налогу в сумме 676 рублей, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 рубль 74 копейки. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по земельному налогу. Поскольку требование об уплате налогов и пени ФИО2 также не исполнено, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес определение от отказе Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2 С учетом того, что обязанность по уплате налогов и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность. При этом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано на своевременное принятие мер по направлению налогового уведомления и требования.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, заявлений об отложении рассмотрения дела не заявлял, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена своевременно, в надлежащей форме в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением, которое было получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не известила, возражений против рассмотрения дела в ее отсутствие не заявила, ходатайств об отложении заседания не представила.

Также информация о времени и месте рассмотрения административного искового заявления в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Руководствуясь ст.ст. 150, 152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №, наряд №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 2018 года по 2020 год являлась собственником имущества, расположенного по адресу: <адрес>; земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Управлением сформированы налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 1 668 рублей, земельного налога в размере 477 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 1 668 рублей, земельного налога в размере 477 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 1 532 рубля, земельного налога в размере 477 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 1 464 рубля, земельного налога в размере 477 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2016 год налога на имущество физических лиц в размере 1 396 рублей, земельного налога в размере 477 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику посредством Почты России направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 1 668 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 рублей 26 копеек, за 2021 год земельного налога в сумме 308 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 56 копеек, за 2021 год земельного налога в сумме 169 рублей, пени по земельному налогу в сумме 86 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 1 668 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49 рублей 26 копеек, за 2020 год земельного налога в сумме 308 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 10 копеек, за 2020 год земельного налога в сумме 169 рублей, пени по земельному налогу в сумме 4 рубля 99 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год земельного налога в сумме 308 рублей, пени по земельному налогу в сумме 12 рублей 68 копеек, за 2019 год земельного налога в сумме 169 рублей, пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 97 копеек, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 1 532 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 рубля 42 копейки, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 год земельного налога в сумме 308 рублей, пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 25 копеек, за 2018 год земельного налога в сумме 169 рублей, пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 92 копейки, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2017 год земельного налога в сумме 308 рублей, пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 44 копейки, за 2017 год земельного налога в сумме 169 рублей, пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 52 копейки, в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, (до 23 декабря 2020 года 3 000 рублей) налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 года 3 000 рублей).

Как следует из материалов дела, обращаясь ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени на общую сумму 3 041 рубль 20 копеек (общая сумма превысила 3 000 рублей), установлен срок для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления вышеуказанных требований общая сумма задолженности ФИО2 по налогам и пени превысила 3 000 рублей.

С учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (до ДД.ММ.ГГГГ 3 000 рублей) шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с даты истечения срока уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Управление должно было обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, Управлением пропущен.

Неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени на общую сумму 4 364 рубля 23 копейки (общая сумма не превысила 10 000 рублей), установлен срок для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления вышеуказанных требований общая сумма задолженности ФИО2 по налогам и пени не превысила 10 000 рублей, таким образом, Управлением нарушен порядок подачи обращения в суд.

Вместе с тем, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с даты истечения срока уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, Управлением пропущен.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивированное своевременным направлением административному ответчику налогового уведомления, требования.

Вместе с тем указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Управлением каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, не приведено.

При таких данных право Управления на взыскание с ФИО2 за 2018-2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016-2020 года по земельному налогу, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017-2022 года по земельному налогу, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует признать утраченным в связи с пропуском установленного законом срока принудительного взыскания.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании за 2018-2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 868 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубль 14 копеек за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016-2020 года по земельному налогу в сумме 1 232 рубля, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 рубля 19 копеек; за 2017-2022 года по земельному налогу в сумме 676 рублей, пени по земельному налогу за расчетный период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 рубль 74 копейки, а на общую сумму 6 918 рублей 47 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий С.В. Лубнин