Решение по делу № 2А-216/2025 от 24.02.2025

УИД 74RS0001-01-2024-004761-46

Дело № 2а-216/2025

Мотивированное решение

изготовлено 24 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Русанове О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в сумме 3 427,25 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в сумме 4 393 руб., пени в размере 2 294,28 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 с 2020 по 2023 года была обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, но данную обязанность по уплате указанных налогов в установленный законодательством срок не исполнила в связи, с чем ей было выставлено требование, которое осталось без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО2 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- здание с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- здание с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности;

- здание с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности;

- помещение с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1/6 доли в праве собственности;

- здание с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности;

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности (л.д. 57-67).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 137 руб., также начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 458 руб., за жилой дом с кадастровым номером № в размере 284 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 55 руб., всего к уплате 1 934 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 947 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 853 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 221 руб. Также начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером № в размере 504 руб., за жилой дом с кадастровым номером № в размере 284 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 61 руб., всего к уплате 2 870 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 327 руб., также начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру кадастровым номером № в размере 67 руб., за жилой дом с кадастровым номером № в размере 284 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 555 руб., всего к уплате 2 233 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 327 руб., также начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру кадастровым номером № в размере 73 руб., за жилой дом с кадастровым номером № в размере 284 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 610 руб., всего к уплате 1 934,25 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 460 руб., также начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру кадастровым номером № в размере 81 руб., за жилой дом с кадастровым номером № в размере 284 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 545 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 617 руб., всего к уплате 2 987 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 606 руб., также начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год за жилой дом с кадастровым номером № в размере 69 руб., за квартиру кадастровым номером № в размере 82 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 558 руб., за квартиру с кадастровым номером № в размере 584 руб., всего к уплате 2 899 руб. с имеющимися переплатами и с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> указала ФИО2 на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату налога на имущество физических лиц в размере 2 843,10 руб., земельного налога в размере 7 271,97 руб., а также пени в размере 1925,55 руб. (л.д. 27). Требование № доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Челябинска, на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-159/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области суммы неуплаченного налога и пени за период с 2020-2023 годы в размере 10 114,53 руб. (л.д. 52, 53).

ДД.ММ.ГГГГ определением этого же мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 54 оборот).

Согласно КРСБ налога на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год в размере 55 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 61 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 67 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Согласно КРСБ налога на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год в размере 458 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 504 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Согласно КРСБ налога на имущество физических лиц по ОКТМО 75701390 за 2019 год в размере 284 руб. произведен зачет ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме (л.д. 14).

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктами 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указывалось, ФИО2 в 2020-2022 годах принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущество, в частности земельные участки, здания и помещения, следовательно, она в силу упомянутых выше правовых норм является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.+

Между тем ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2022 года.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было доставлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом обязанности по направлению налоговых уведомлений и требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2022 годы.

Следовательно, судом усматриваются основания для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3 427,25 руб. и земельного налога за 2020-2022 годы в размере 4 393 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В ч. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3 427,25 руб. и земельного налога за 2020-2022 годы в размере 4 393 руб., то имеются основания для взыскания пени по данным налогам в общей сумме 2 178,95 руб.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Так как задолженность по налогу на имущество на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018-2019 года была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, по ОКТМО № за 2017-2018 года была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, по ОКТМО № за 2019 год была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, а требование № направлялось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более 3 месяцев, то не имеется оснований для взыскания пени по налогу на имущество на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018-2019 года в размере 32,88 руб., по ОКТМО № за 2017-2018 года в размере 210,51 руб., по ОКТМО № за 2019 год в размере 29,27 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>А, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 года в размере 3 427,25 руб., по земельному налогу за 2020-2022 года в размере 4 393 руб., пени в общей сумме 2 178,95 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья К.П. Кадыкеев