Решение по делу № 2А-3835/2023 от 29.06.2023 | Красногорский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3835/2023

УИД 50RS0021-01-2023-000714-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортным налогам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортным налогам, пени. Просит суд взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,93 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,05 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,37 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2008,00 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1763,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 1763,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,73 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 360,00 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 11176,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 11176,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,32 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1763,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1763,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,73 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 11176,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 11176,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,32 рублей,

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8772,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8772,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,51 рублей,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8772,00 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8772,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,51 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО2 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу; получив налоговые уведомления, административный ответчик не уплатил в добровольном порядке налог не оплатил, задолженность по выставленным налоговым органом требованиям не погасил; вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен на основании заявления налогоплательщика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направляла, о причинах неявки не сообщила. Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражала против заявленных требований, пояснила, что задолженности по налогам отсутствует.

ФИО5 в качестве заинтересованного лица по делу, привлеченный определением суда в ходе производства по делу, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял.

Суд рассматривает дело в отсутствие административного указанных лиц в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии сост. 401НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Отранспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьмидней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога, которую должен выплатить налогоплательщик (ст. 75 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога в 2017, 2018, 2019 на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (период владения в 2017 году - 12 месяцев, 2018 года – 12 месяцев, 2019 – 12 месяцев, 2020 – 12 месяцев),

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения в 2020 – 12 месяцев),

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения в 2020 году – 12 месяцев)

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>Б, <адрес> (период владения в 2020 году – 12 месяцев).

ФИО2 в 2018, 2019, 2020 год являлась плательщиком транспортного налога, так как ей на праве собственности в указанный период принадлежали транспортные средства:

- Ниссан Кашкай, 1,60, государственный регистрационный знак № (период владения в 2018, 2019, 2020 годы - 12 месяцев);

- Ниссан Х-TRAIL, государственный регистрационный знак № (период владения в 2018, 2019, 2020 годы - 12 месяцев).

Кроме того административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (период владения в 2018, 2019, 2020 годы - 12 месяцев);

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, 2020 - 7 месяцев);

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 - 7 месяцев);

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (период владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 - 12 месяцев);

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (период владения в 2020 - 5 месяцев);

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения данных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик переменила фамилию с ФИО8 на ФИО2, что подтверждается свидетельством о перемене имени (л.д. 86).

ДД.ММ.ГГГГ году ФИО6 поставлена на учет в налоговом органе с присвоением ИНН №, что подтверждается свидетельством о постановке на налоговый учет (л.д. 87).

Также судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом присвоен ИНН №.

ДД.ММ.ГГГГ ИНН № налоговым органом признан недействительным в связи с присвоением данному лицу нескольких ИНН (л.д. 53).

В адрес административного ответчика на имя ФИО6 (ИНН №) были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика на имя ФИО2 (ИНН №) были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ дублирует уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части транспортного налога за 2019 год.

Согласно представленного административным ответчиком платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в сумме 1763 рублей оплачен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№) (л.д.69-70).

Согласно представленного административным ответчиком платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год, начисленный с учетом переплаты 3812,91 рублей, в общем размере 7723,09 рублей оплачен в полном объеме (УИН 18№) (л.д. 71).

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам (л.д. 76,77-78), земельный налог за 2019 год в сумме 11 176 рублей и 1763 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№ и УИН 1№).

Согласно представленного административным ответчиком платежного документа (л.д. 79-80), транспортный налог за 2019 год в сумме 8772 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ (УИН 18№).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ дублирует уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части земельного налога за 2019 год.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ дублирует уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части земельного налога за 2018 год.

Налоговым органом вынесены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и направлены в адрес административного ответчика.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1515/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика по указанным налогам, пени отменен определением судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,93 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,05 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,37 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2008,00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 11176,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 11176,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,32 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 8772,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8772,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,51 рублей, ответчиком не представлено.

При этом, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1763,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 1763,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,73 рублей; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 360,00 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 11176,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 11176,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,32 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1763,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1763,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,73 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8772,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8772,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,51 рублей, взысканию с административного ответчика не подлежит по вышеизложенным основаниям, поскольку указанный налог оплачен в установленный законом срок.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Инспекции подлежащими удовлетворению частично.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1012 рублей 35 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортным налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1509,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,93 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1660,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,05 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1826,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,37 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2008 рублей; недоимку по земельному налогу за 2020 года в размере 11176 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,32 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8772 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,51 рублей; всего взыскать 27078,18 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Красногорского городского округа госпошлину в размере 1012,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд.

Судья Р.Н. Харитонова

<данные изъяты>