Дело № 2а-1960/2023
УИД 41RS0002-01-2023-003505-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 ноября 2023 года город Елизово Камчатский край
Елизовский районный суд Камчатского края в составе судьи Кошелева П.В., рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – ответчик, налогоплательщик, должник) о взыскании недоимки по обязательным платежам за 2018 год, а именно: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1 117 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 рубля.
В обоснование иска административный истец указал, что Управление, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в указанном размере, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в указанном размере. В связи с неуплатой административным ответчиком налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 выставлено требование от 5 февраля 2019 года № №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, которая до настоящего времени не погашена. В связи с тем, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, Управление в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. 10 августа 2023 года мировой судья судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявления Управления о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что недоимка по налогам в указанном в иске размере до настоящего времени административным ответчиком не погашена, административный истец обратился с иском в суд, в котором просил восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с ФИО1 указанную задолженность.
Административное дело на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), рассмотрено в порядке упрощённого производства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.
Земельный налог в соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образом, при рассмотрении судом дел о взыскании недоимки по налогам и сборам подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Ст. 286 (часть 2) КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Под уважительными причинами, должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.
В ходе судебного разбирательства установлено и не оспорено стороной ответчика, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником следующих объектов налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Камчатский край, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Камчатский край, <адрес>
Таким образом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем Управлением ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год.
В адрес административного ответчика налоговым органом через почтовую службу направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 года на уплату физическим лицом земельного налога за 2018 год в отношении вышеуказанных земельных участков (л.д. 15-16).
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей Управлением административному ответчику в порядке ст. 69 НК РФ было выставлено требование № № от 5 февраля 2019 года со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года (л.д. 5-6).
Ввиду неисполнения административным ответчиком указанных требований 3 августа 2023 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу (л.д. 10-14). Определением мирового судьи судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края от 10 августа 2023 года в принятии заявления УФНС России по Камчатскому краю отказано в связи с истечением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ (л.д. 4).
В связи с отказом в принятии заявления Управление обратилось в Елизовский районный суд в порядке искового производства, одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
До настоящего времени задолженность перед налоговым органом административным ответчиком не погашена.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа спустя более, чем 6 месяцев, после того, как истёк срок, установленный требованием, а также спустя еще три года после истечения срока установленного требованием.
В соответствии со ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Существенно значимым для рассмотрения данного дела является выяснение уважительности причин пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поскольку, если данный срок был пропущен без уважительных причин, не имеет значения, в течение какого времени после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа было подано административное исковое заявление.
Управление в административном исковом заявлении просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Вместе с тем, ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено.
Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд.
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 1 117 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 72 рубля.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья П.В. Кошелев