Решение по делу № 2А-1231/2024 от 12.05.2025

Дело № 2а-146/2025

УИД 48RS0018-01-2024-002290-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Прядко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За 2021-2022 г.г. ФИО1 был начислен земельный налог в размере 3785 руб., налог на имущество физических лиц в размере 117705,00 руб., а также пени в размере 33526,75 руб. В связи с неуплатой указанных налогов и пени, по состоянию на 15.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 155016,75 руб. Требование № № от 08.07.2023 административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 155 016,75 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до внесения в нее изменений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации до изменения ее редакции в 2022 году также предусматривала положение о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под столовую), нежилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

На территории сельского поселения Сторожевской сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области Российской Федерации земельный налог установлен решением Совета депутатов сельского поселения Сторожевской сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области от 11.11.2010 г. N 10/31 "О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Сторожевской сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области".

Исходя из п. 4.1 вышеуказанного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Пунктом 4.2 решения N 10/31 в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земли.

За 2021 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 857 руб. (на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 479 руб. ((159560 (кадастровая стоимость) х 0,3% за 12 месяцев) + на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> (1186850 (кадастровая стоимость) – 459426 (налоговый вычет) х 0,3% за 12 мес.) = 2661 руб. – 1804 (переплата) = 857).

За 2022 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 2928 руб. (на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 527 руб. ((223059 (кадастровая стоимость) х 0,3% за 12 месяцев) + на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 2401,00 руб. (653247 (кадастровая стоимость) – 252870 (налоговый вычет) х 1,5% за 12 мес.) = 2928 руб. ).

В соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Липецкой области N 87-ОЗ от 07.08.2017 "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", решением Совета депутатов сельского поселения Сторожевской сельсовет Усманского муниципального района Липецкой области от 23.10.2017 N 35/56 установлены налоговые ставки: на объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2%, в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.

Пунктом 7462 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 18 ноября 2020 года N 190 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 год", пунктом 12173 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 19 ноября 2021 года N 130 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год", размещенных на интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в официальном печатном издании "Липецкая газета", нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, признано объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость.

За 2021 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в отношении нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 25760 руб., исходя из налоговой ставки 0,5% как в отношении прочих объектов налогообложения (5151908 (кадастровая стоимость) х 0,5% за 12 месяцев).

За 2022 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в отношении нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 91945,00 руб., исходя из налоговой ставки 2,0 %, в отношении которого налоговая база определяется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость (4597252 (кадастровая стоимость) х 2,0% за 12 месяцев).

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в налоговом уведомлении № 18564787 от 01.09.2022 (срок уплаты – до 01.12.2022), за 2022 год в налоговом уведомлении № 62449850 от 25.07.2023 (срок уплаты – до 01.12.2023).

Факт направления указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается реестрами заказной корреспонденции. Данные налоговые уведомления были получены адресатом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтового отправления Почты России.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование о погашении задолженности № 51408 по состоянию на 08.07.2023 об оплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 857 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в сумме 116829,92 руб., пени в сумме 11910,14 руб. в срок до 28.11.2023. Указанное требование административным ответчиком было получено.

Решением налогового органа от 1 апреля 2024 года N 31603 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 года N 51408, в размере 241956,10 руб.

По состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, взыскиваемой налоговым органом, с учетом суммы отрицательного сальдо на 01.01.2023 (32995,97 руб.), составляет 155016,75 руб., в том числе: 121490 руб. –налог (3785,00 (земельный налог за 2021-2022 г.г.: 857 (2021) + 2928 (2022)) + 117705 (налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г.: 25760 (2021) +91945 (2022)), 33526,75 руб. – пеня за период с 02.12.2021 по 15.04.2024.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленный срок послужило основанием для обращения 27 мая 2024 года к мировому судье Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 10 июня 2024 года отменен определением мирового судьи 13 июня 2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 13 декабря 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Административным ответчиком произведена частичная оплата ЕНС 29.11.2023 в сумме 2928 руб. Доказательств уплаты налога в остальной части административным ответчиком в дело не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы по состоянию на 15.04.2024 подлежат удовлетворению на сумму 118 562 руб. (26617 (налог за 2021 год) – 2928 (платеж от 29.11.2023) = 23689 + 94873 (налог за 2022 год) = 118562).

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 33526,75руб. 00 коп. ((6378,97 руб. (сальдо по пене на 01.01.2023) + 27510,46 руб. (пеня за период с 01.01.2023 по 15.04.2024) – 362,68 руб. (ранее взысканная по судебному приказу №2а-1160/2022 от 26.04.2022).

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пени по состоянию на 31 декабря 2022 года в общей сумме 6378,97 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (недоимка 700 руб.) в сумме 11,70 руб., по земельному налогу за 2021 год (недоимка 857 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (недоимка 99101,84 руб.) за период с 02.12.2021 по 01.12.2022 в сумме 6167,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 25760 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 193,20 руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 начислены на недоимку по ЕНС, включающую в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы и земельному налогу за 2021-2023 г.г. в общей сумме 27510,46 руб.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

В материалах дела имеется судебный приказ №2а- 1160/2022 мирового судьи Усманского судебного участка №2 Усманского судебного района Липецкой области от 26.04.2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91069,92 руб., пени в сумме 364,14 руб. 04.05.2022 данный судебный приказ был отменен. Доказательства, подтверждающие обращение налогового органа в исковом порядке за взысканием указанного налога, в материалах дела отсутствуют, и административным ответчиком не представлено.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, начисление пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не производится, поэтому административные исковые требования о взыскании пени, начисленных на сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общей сумме 199,63 руб. (6,43 + 193,20).

Размер пеней за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2024 года составит 11 342 руб. 52 коп.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1357,47

26617

с 24.07.2023 по 14.08.2023

8,5

1/300

165,91 руб.

26617

с 15.08.2023 по 17.09.2023

1/300

361,99 руб.

26617

с 18.09.2023 по 29.10.2023

1/300

484,43 руб.

26617

с 30.10.2023 по 29.11.2023

1/300

412,56 руб.

26617

с 30.11.2023 по 01.12.2023

1/300

23,69 руб.

23689

С 02.12.2023 по 17.12.2023

1/300

948,50

118562

С 18.12.2023 по 15.04.2024

120

1/300

7587,97

118562

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 15.04.2024 в общей сумме 11542,15 руб. (6,43 + 193,20 + 11342,52).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 903 руб. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области (ОГРН <***>) недоимку по налогам и пеням по состоянию на 15.04.2024 в общей сумме 130 104,15 руб., в том числе: по налогам – 118 562 руб., по пеням – 11 542,15 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 2928 руб., пеням в сумме 21984,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 903 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 мая 2025 года

Судья М.В. Пирогова