Решение по делу № 2А-1085/2025 от 11.09.2025 | Егорлыкский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1085/2025

УИД 61RS0031-01-2025-000294-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.

с участием адвоката по назначению в порядке ст. 54 КАС РФ, Хворостовой Е.А., действующего по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что налогоплательщик ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 101178 рублей 91 копейка, в том числе: налог - 87515 рублей 24 копеек, пени - 13663 рубля 67 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога за 2019 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

земельного налога за 2020 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

земельного налога за 2021 год в сумме 624 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

земельного налога за 2022 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество за 2016 год в сумме 66 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество за 2018 год в сумме 2 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество за 2020 год в сумме 2 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество за 2021 год в сумме 17 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31667 рублей 18 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8059 рублей 06 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13663 рубля 67 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43217 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ),

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со статьями 46,47,48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 101178 рублей 91 копейку, из них: земельный налог за 2019 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2020 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2021 год в сумме 624 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2022 год в сумме 412 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2016 год в сумме 66 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2018 год в сумме 2 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2020 год в сумме 2 рубля (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2021 год в сумме 17 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31667 рублей 18 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8059 рублей 06 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, а также пени в размере 13663 рубля 67 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской представителя (л.д.126), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебного уведомления по месту его регистрации по адресу: <адрес>, а также по адресу: <адрес>, которые возвращены в суд по причине «отсутствие адресата». Согласно рапорту УУП ОУУП и ПДН ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 по адресу: <адрес> не проживает, со слов ФИО2, который приходится дядей ФИО1, последний убыл на постоянное место жительства в Турцию, однако точное место жительства никому не известно (л.д.118), в связи с чем, в порядке, предусмотренном ст. 54 КАС РФ, суд назначил административному ответчику в качестве представителя адвоката.

Адвокат Хворостова Е.А., являясь представителем административного ответчика по назначению, действующая по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании заявленные требования административного истца не признала, просила суд отказать налоговому органу в удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав доводы представителя административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью 4618 кв.м., а также расположенного на нём жилого дома, площадью 38,8 кв.м., кадастровый №, находящиеся по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.13).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика земельного налога физических лиц и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом, на основании сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, сформированы следующие налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 412 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 412 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 47 рублей, за 2018 год в размере 2 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 412 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2020 год в размере 412 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в размере 624 рубля и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 17 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в размере 412 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что данные налоговые уведомления были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказными письмами (л.д.17,19,21,23,25,27).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1, № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, за расчетные периоды до 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

При этом, согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском налоговый орган указывает на то, что за налогоплательщиком числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31667 рублей 18 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8059 рублей 06 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

Согласно детализации отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1, №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 41261 рубль 24 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 31667 рублей 18 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8059 рублей 06 копеек;

налог на имущество физических лиц в размере 87 рублей, в том числе: за 2016 год в сумме 19 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 47 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 2 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 2 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 17 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц в размере 1448 рублей, в том числе: за 2019 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 624 рубля, сроком уплаты дл ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 112677 рублей 24 копейки, в том числе:

земельный налог с физических лиц в размере 2272 рубля, в том числе: за 2019 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 624 рубля, сроком уплаты дл ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 рубля; за 2024 год в размере 24750 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.112-113).

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства на общую сумму 2352 рубля 95 копеек, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ – 1764 рубля 71 копейка; ДД.ММ.ГГГГ – 588 рублей 24 копейки.

Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

1) по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 588 рублей 24 копейки:

- 468 рублей 91 копейка в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 119 рублей 33 копейки в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

2) по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1764 рубля 71 копейка:

- 19 рублей в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 47 рублей в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 рубля в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 рубля в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 17 рубля в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 412 рублей в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2019 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 412 рублей в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 624 рублей в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2021 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 183 рубля 11 копеек в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 46 рублей 60 копеек в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 155403 рубля 65 копеек, в том числе: недоимка по обязательным платежам на общую сумму 110324 рубля 29 копеек, пени в размере 45079 рублей 36 копеек.

Недоимка по обязательным платежам на общую сумму 110324 рубля 29 копеек включает в себя:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 31015 рублей 16 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7893 рубля 13 копеек;

земельный налог с физических лиц в размере 824 рубля, в том числе: за 2022 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 412 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.128-131).

Несмотря на то, что в судебном заседании налоговый орган представил сведения о частичном погашении налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, с заявлением об уточнении заявленных требований не обращался, настаивает на полном удовлетворении административного иска (л.д.131).

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 13663 рубля 67 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование N 7515 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 43217 рублей 29 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 31667 рублей 18 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8059 рублей 06 копеек; земельный налог за 2019-2021 годы в размере 1448 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020, 2021 годы в размере 87 рублей, а также пени на сумму 1956 рублей 05 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Указанное требование об уплате налогов и пени направлено административному ответчику по почте заказным письмом (л.д.29), что соответствует пункту 6 статьи 69 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что задолженность ФИО1 по состоянию на сегодняшний день не погашена, требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, в соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, датой утраты силы государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя является ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для подачи заявления в суд общей юрисдикции, о взыскании задолженности предусмотренный абз.5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 101178 рублей 91 копейки (л.д.9-11). Определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.54), копия которого направлена в адрес взыскателя ДД.ММ.ГГГГ и получена последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55).

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с требованием о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 31015 рублей 16 копеек, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7893 рубля 13 копеек, налоговым органом пропущен.

В ходе судебного разбирательства, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, ссылаясь на то обстоятельство, что в действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, административный истец, после получения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, должен вновь, с учетом актуального сальдо ЕНС, сформировать административное исковое заявление, подготовить соответствующий пакет документов, направить экземпляр административному ответчику, и только после этого обратиться в суд с административным иском.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Принимая во внимание, указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, пропуск процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском в части требований о взыскании страховых взносов за 2022 год является незначительным, то суд полагает, что срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением в части указанных требований, подлежит восстановлению.

При этом, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В части иных требований, а именно о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 412 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленной на совокупную обязанность на налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13663 рубля 67 копеек, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не нарушен.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 31015 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7893 рубля 13 копеек, недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 412 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленной на совокупную обязанность на налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13663 рубля 67 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований, суд полагает отказать, поскольку задолженность по обязательным платежам (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 652 рубля 02 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 165 рублей 93 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 66 рублей, за 2018 год в размере 2 рубля, за 2020 год в размере 2 рубля; за 2021 год в размере 17 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 412 рублей, за 2020 год в размере 412 рублей, за 2021 год в размере 624 рублей) налогоплательщиком погашена, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 60 23 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 98825 (девяносто восемь тысяч восемьсот двадцать пять) рублей 96 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31015 (тридцать одна тысяча пятнадцать) рублей 16 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 7893 (семь тысяч восемьсот девяносто три) рубля 13 копеек, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 412 (четыреста двенадцать) рублей, а также пени, начисленные на совокупную обязанность на налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13663 (тринадцать тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля 67 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 11 сентября 2025 года.