Решение по делу № 2А-552/2023 от 26.09.2023

Дело № 2а-552/2023

УИД 64RS0027-01-2023-0006667-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года город Петровск

Петровский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Варыпаевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Целиковой А.Р.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области - ФИО1, действующей на основании доверенности от 13 сентября 2023 года, выданной сроком действия на один год,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС № 12) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее по тексту ПФ РФ) на выплату страховой пенсии: пеня в общей сумме 10534,88 руб., в том числе 346,88 руб. (05 февраля 2019 года - 31 марта 2022 года), 1172,26 руб. (25 января 2019 года – 31 марта 2022 года), 4209,03 руб. (10 января 2018 года - 31 марта 2022 года), 4806,71 руб. (10 января 2019 года - 31 марта 2022 года); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период: пеня в общей сумме 2200,32 руб., в том числе 81,38 руб. (05 февраля 2019 года – 31 марта 2022 года), 803,55 руб. (10 января 2018 года - 31 марта 2022 года), 1057,49 руб. (10 января 2019 года - 31 марта 2022 года), 257,90 руб. (25 января 2019 года - 31 марта 2022 года); пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в общей сумме 481,52 руб., в том числе: 192,38 руб. (03 декабря 2019 года - 31 марта 2022 года), 154,56 руб. (03 декабря 2019 года - 31 марта 2022 года), 134,58 руб. (02 декабря 2020 года – 31 марта 2022 года), на общую сумму 13 216 руб. 72 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 (далее по тексту ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в налоговом органе - МИФНС России № 12 по Саратовской области и является плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с несвоевременным перечислением транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере были исчислены пени.

Ответчику направлялось требование № 63539 от 18 августа 2022 года об оплате образовавшейся задолженности, которое осталось без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, считая свои права нарушенными, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом административном заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании выразила несогласие с исковыми требованиями, просила в их удовлетворении отказать, поскольку, являясь гражданином СССР, не выходила из гражданства СССР, не является гражданином РФ, в связи с чем у нее отсутствует обязанность оплачивать какие либо взносы. Кроме того, полагает, что административный истец пропустил срок исковой давности на подачу настоящего иска в суд, также им не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа № 2а-395/2023, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, на основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу определен ст. 359 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п. 2 ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Ставки транспортного налога на территории Саратовской области установлены Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и лицами, участвующими в деле, не оспаривалось, что ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 22 сентября 2009 года до 18 января 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается имеющимися в общем доступе сведениями, размещенными в сети Интернет на официальном сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru) в разделе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» и выпиской из ЕГРИП от 25 сентября 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговые периоды, начиная с 01 января 2017 года, ей были начислены пени.

Впоследствии налогоплательщику были направлены налоговое уведомление № 27360598 от 12 июля 2019 года, налоговое уведомление № 1094631 от 03 августа 2020 года, которые не были исполнены.

В связи с неуплатой транспортного налога ответчику были направлены требование № 31878 от 07 декабря 2020 года, требование № 63539 от 18 августа 2022 года (срок исполнения до 27 сентября 2022 года), которые остались без исполнения.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80100775314329 требование № 63539 от 18 августа 2022 года получено ФИО2 03 сентября 2022 года.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов административному ответчику были начислены пени, сведений об уплате которых налогоплательщиком суду не представлено.

02 февраля 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Петровского района Саратовской области от 15 февраля 2023 года отменен по заявлению ФИО2

В установленный срок транспортный налог, пени по транспортному налогу и пени по страховым взносам налогоплательщиком не погашены.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам МРИ ФНС России обратилась к мировому судье 02 февраля 2023 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

02 февраля 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 15 февраля 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 12 поступило в Петровский городской суд Саратовской области 14 августа 2023 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, суд полагает административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 подлежащими удовлетворению.

Доводы истца относительно несогласия с исковыми требованиями основаны на ином толковании норм действующего законодательства Российской Федерации, а также иной оценке доказательств, представленных в материалы дела, что не является основанием к отказу в удовлетворении исковых требований.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 12 на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход Петровского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 529 руб. исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в общей сумме 10534,88 руб., в том числе 346,88 руб. (05 февраля 2019 года - 31 марта 2022 года), 1172,26 руб. (25 января 2019 года – 31 марта 2022 года), 4209,03 руб. (10 января 2018 года - 31 марта 2022 года), 4806,71 руб. (10 января 2019 года - 31 марта 2022 года); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период: пеня в общей сумме 2200,32 руб., в том числе 81,38 руб. (05 февраля 2019 года – 31 марта 2022 года), 803,55 руб. (10 января 2018 года - 31 марта 2022 года), 1057,49 руб. (10 января 2019 года - 31 марта 2022 года), 257,90 руб. (25 января 2019 года - 31 марта 2022 года); пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в общей сумме 481,52 руб., в том числе: 192,38 руб. (03 декабря 2019 года - 31 марта 2022 года), 154,56 руб. (03 декабря 2019 года - 31 марта 2022 года), 134,58 руб. (02 декабря 2020 года – 31 марта 2022 года), на общую сумму 13 216 (тринадцать тысяч двести шестнадцать) руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в бюджет Петровского муниципального района Саратовской области в размере 529 (пятьсот двадцать девять) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Петровский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья подпись С.В. Варыпаева

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2023 года.

Председательствующий судья подпись С.В. Варыпаева