Решение по делу № 2А-3352/2022 от 23.01.2023 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело 2а-84/2023 (2а-3352/2022;)

УИД: 26RS0023-01-2022-006868-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Шамановой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Моклоковой Е.Ю.,

рассмотрев в помещении суда ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК ФИО3, действующая на основании доверенности обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1 517 рублей 57 копеек.

Из административного иска следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также в период с .............. по .............. был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональной доход. ФИО1 за (февраль 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 1 146,52 рублей. Сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня в сумме 18,24 рублей за период ?.............. по .............. В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от .............. .............., которое до настоящего момента не исполнено. Транспортный налог. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по ..............,. в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения. Объект налогообложения: ГАЗ 2310, гос номер <***>

Налоговая база: 140,00

Налоговая ставка: 30,00 руб., ’

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

140,00 * 30,00 / 12/12 = 4 200,00 рублей

Объект налогообложения: КАМАЗ 532120, гос номер <***>

Налоговая база: 210,00

Налоговая ставка: 30,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 5/12

Расчет налога за 2018 год:

210,00 * 30,00 *5/12 = 2 625,00 рублей

Объект налогообложения: МАЗ 5432А5-323, гос номер <***>

Налоговая база: 330,00

Налоговая ставка: 70,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

330,00 * 70,00 * 12/12 23 100,00 рублей

Объект налогообложения: РЕНО СИМВОЛ ЕХ14, гос номер <***>

Налоговая база: 75,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

75,00 * 7,00 * 12/12 = 525,00 рублей

Объект налогообложения: ГАЗ 532120, гос номер <***>

Налоговая база: 140,00

Налоговая ставка: 30,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

140,00 * 30,00 * 12/12 = 4 200,00 рублей

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила 34 545,00 руб.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов .............. от .............. направлено налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовый реестр.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от .............. .............., которое не погашено. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 120.91 рублей за период с .............. по 015.12.2021г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. с заявлением о вынесении судебного приказа. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-89-22- 275/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............). Представитель истца просил иск удовлетворить в полном объеме.

Представитель истца – МРИФНС России .............. по .............. ФИО3, действующая по доверенности, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой об истечении сроков хранения на почтовом отделении связи.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд признает неявку сторон не препятствующей рассмотрению и разрешению административного дела и полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений). При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей .............. от .............. ..............-КЗ «О транспортном налоге», согласно которому налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется налоговым органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Как установлено и подтверждается материалам согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения г.

Объект налогообложения: ГАЗ 2310, гос номер <***>

Налоговая база: 140,00

Налоговая ставка: 30,00 руб., ’

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

140,00 * 30,00 / 12/12 = 4 200,00 рублей

Объект налогообложения: КАМАЗ 532120, гос номер <***>

Налоговая база: 210,00

Налоговая ставка: 30,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 5/12

Расчет налога за 2018 год:

210,00 * 30,00 *5/12 = 2 625,00 рублей

Объект налогообложения: МАЗ 5432А5-323, гос номер <***>

Налоговая база: 330,00

Налоговая ставка: 70,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

330,00 * 70,00 * 12/12 23 100,00 рублей

Объект налогообложения: РЕНО СИМВОЛ ЕХ14, гос номер <***>

Налоговая база: 75,00

Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

75,00 * 7,00 * 12/12 = 525,00 рублей

Объект налогообложения: ГАЗ 532120, гос номер <***>

Налоговая база: 140,00

Налоговая ставка: 30,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2018 год:

140,00 * 30,00 * 12/12 = 4 200,00 рублей

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила 34 545,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления .............. от ...............

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО1 следующие налоговые требования:

1). .............. со сроком исполнения - до .............., согласно которому по состоянию на .............. числилась недоимка по:

- транспортному налогу с физических лиц, в размере 34 545 рублей и пени в размере 120 рублей 91 копейка.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также в период с .............. по .............. был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональной доход.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от .............. N 422-ФЗ (ред. от ..............) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог» веб кабинета «Мой налог», физическое лицо самостоятельно, без участия какого либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого. ,

Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. ФИО1 за (февраль 2021 начислен налог на профессиональный доход в размере 1 146,52 рублей.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня в сумме 18,24 рублей за период с .............. по ...............

- налогу на профессиональный доход, в размере 1 146 рублей 52 копейки и пени в размере 18 рублей 24 копейки.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............., согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

В части 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Соответственно бесспорность заявленных требований является условием, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, поступление от должника возражений относительно данных требований, в том числе до вынесения судьей судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № .............. обратилась ..............., мировым судьей был выдан судебный приказ ............... После отмены судебного приказа .............., налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском .............., что подтверждается штампом Почта России, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушение срока для обращения в суд (ч.2 ст. 286 КАС РФ) не допущено.

Расчет размера взыскиваемой суммы и пени, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены. Инспекцией начислены пени в размерах, указанных в расчетах.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Кроме того, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной суммы в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1756 рублей 70 копеек. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .............. г.р., .............., зарегистрированный по адресу: ..............А, в доход бюджета государства недоимки на общую сумму 35 830,37 руб., из них:

- Налог на профессиональный доход в размере 1 146,52 рублей

- Пеня по налогу на профессиональный доход в размере 18,24 рублей

- Транспортный налог за 2020 год в размере 34 545,00 рублей

- Пеня по транспортному налогу в размере 120,91 рублей.

Взыскать с ФИО1, .............. г.р., .............. зарегистрированный по адресу: ..............А,, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Шаманова

Мотивированное решение составлено 06.02.2023.