УИД: 78RS0001-01-2023-003089-96

Дело № 2а-4198/2023 27 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Дугиной Н.В.

при секретаре Ходовой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход территориального бюджета РФ задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 432 513,78 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 291 <данные изъяты>

В обоснование требований указано, что Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу проведена проверка учетных данных, в результате которой выявлено нарушение неуплата ФИО1 (далее налогоплательщик) налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) за 2020 год, соответствующих пеней. В период с 16.07.2021 по 18.10.2021 Инспекцией в отношении ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка (далее - КНП) на предмет правильности исчисления налога на доходы физических лиц за период <данные изъяты> По результатам КНП установлено, что налогоплательщиком продал объект <данные изъяты> рублей. Налогоплательщик не представил первичную налоговую декларацию установленные п.1 ст.229 НК РФ сроки. В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объектов недвижимости с учетом налоговых вычета предусмотренных ст. 220 НК РФ, за 2020 год <данные изъяты>. По результатам налоговой проверки вынесено решение <данные изъяты> привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику начислен НДФЛ в размере <данные изъяты>

МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в рамках действующего КАС РФ к мировому судье Судебного участка № 11 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, заявление налогового органа удовлетворено. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Санкт-Петербурга от 27 января 2023 года судебный приказ отменен.

Административный истец МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещена.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. XXX-О-П).

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым opганом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которого выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом период представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктов предусмотренных статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые организациями в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пункте или статьи 226.2 НК РФ.

Так, как следует из материалов дела, в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 Инспекцией в отношении ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка на предмет правильности исчисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма XXX-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - XX.XX.XXXX.

По результатам КНП установлено, что налогоплательщиком продал объект недвижимого имущества стоимостью <данные изъяты>, первичной декларации в установленный срок не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате продажи (дарения) недвижимого имущества, налоговый орган в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса проводит камеральную налоговую проверку автоматизированного Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) о таком налогоплательщике и о полученных доходах.

На основании п. 2 ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса, за 2020 год составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня.

В соответствии с правилом расчета пени, установленного пунктом 4 статьи 75 Кодекса, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Одновременно на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании вышеизложенного, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса, за 2020 год составляет доход 4 945 637.55- расход 2 700 000 = 2 245 637.55 * 13% = 291 933 рублей.

По результатам налоговой проверки вынесено решение № 3926 от 08.08.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 291 933 рублей, пени в размере 38 403,38 рублей, налогоплательщик привлечен ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 43 790 рулей, п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 58 387 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумм: налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумм; налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах о неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога (пени, штраф) Инспекцией, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по адресу места жительства налогоплательщика направлено требование об уплате налога XXX от XX.XX.XXXX, на сумму задолженности по налогу на доходы физических л с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ размере 291 933 рублей и пени 38 403,78 рублей, штрафа в размере 102 177 руб. по сроку уплаты до XX.XX.XXXX.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Следовательно, проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации возложена на мировых судей и поэтому не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательный платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи в суд административного искового заявления.

В связи с неисполнением требований об уплате налога, инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 11 города Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании НДФЛ и пеней с налогоплательщика.

27.01.2023 года мировым судьёй судебного участка №11 города Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с Налогоплательщика суммы недоимки по НДФЛ, а также пеней в пользу Инспекции.

Определением мирового судьи судебного участка №11 города Санкт-Петербурга от 27.01.2023 судебный приказ по делу №2а-2/2023-11 отменен, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд 27.04.2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, порядок взыскания соблюден.

На момент подачи искового заявления задолженность налогоплательщика по данным АИС НАЛОГ-3, в соответствии с требованиями, указанными в административном исковом заявлении, составляла 432 513 руб. 78 коп.

Суд, проверив представленный расчет налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, штрафные санкции исчислены на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, и равен 7 525 руб.

Руководствуясь ст. ст.150, 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (XXX в доход территориального бюджета задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 432 513,78 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 291 933 рублей, соответствующие пени в размере 38 403,78 рублей, штраф в размере 102 177 рублей.

Взыскать с ФИО1 (XXX в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 7 525 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 14 августа 2023 года.