Судья 1 инстанции Смирнова Т.В.

УИД 38RS0036-01-2022-005976-70

Судья-докладчик Абрамчик И.М.

№ 33а-5665/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 июля 2023 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Абрамчика И.М.

судей Махмудовой О.С., Шуняевой Н.А.,

при секретаре Поповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-212/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 17 января 2023 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 как собственнику объектов недвижимости, земельных участков, начислены соответствующие налоги. В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок не исполнена в полном объеме, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено. Судебный приказ, выданный мировым судьей 12 апреля 2022 г., отменен 19 мая 2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 15 763,17 руб.

Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 17 января 2023 г. административные исковые требования удовлетворены, также взыскана с ФИО1 государственная пошлина в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 630,53 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отказать МИФНС № 22 России по Иркутской области о взыскании задолженности по налогам, по пени, поскольку земельный налог за 2020 год ею уплачен 7 сентября 2021 г., налог на имущество (строение, расположенное по адресу: <адрес изъят>, р.<адрес изъят>) в сумме 13 156 руб. автоматически списан с суммы переплаты, согласно письма МИФНС России № 20 по Иркутской области от 6 декабря 2021 г., налог на имущество (строение, расположенное по адресу: <адрес изъят>, р.<адрес изъят>Б) сумма налога 65 руб. Другого имущества у нее нет.

В письменных возражениях относительно доводов апелляционной жалобы межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 г. № 5-П, от 17 марта 2009 г. № 5-П, от 22 июня 2009 г. № 10-П, от 3 июня 2014 г. № 17-П и др.).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Порядок определения налоговой базы в отношении объекта налогообложения в спорный период регулировался положениями статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Правовые основы применения на территории Иркутской области транспортного налога определены законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-оз «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц как собственник следующего имущества: здание (нежилое помещение), расположенное по адресу: <адрес изъят>, кадастровый Номер изъят в период времени с Дата изъята по Дата изъята ; здание (магазин), расположенное по адресу: <адрес изъят>, р.<адрес изъят>А, кадастровый Номер изъят в период времени с Дата изъята по Дата изъята ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>, земельный участок 45, кадастровый Номер изъят с Дата изъята по Дата изъята ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>, Артемовское городское поселение, р.<адрес изъят>, кадастровый Номер изъят в период с Дата изъята по Дата изъята

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 51398662 от 1 сентября 2021 г. о необходимости уплаты налога на имущество и земельного налога за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 г. в общей сумме 23475,71 рублей. Налоговое уведомление направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено ФИО1 24 сентября 2021 г.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год в адрес налогоплательщика выставлено требование № 381268097 по состоянию на 22 декабря 2021 г. об уплате налогов в размере 15683,71 рубля и пени 79,47 рублей, со сроком уплаты до 8 февраля 2022 г. Требование направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и вручено 25 декабря 2021 г.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска 8 апреля 2022 г. Судебный приказ по административному делу № 2а-1380/2022 вынесен мировым судьей 15 апреля 2022 г.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19 мая 2022 г., в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В течение 6 месяцев после отмены судебного приказа 30 сентября 2022 г., налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Судебная коллегия при оценке доводов апелляционной жалобы исходит из следующего.

Судом первой инстанции обоснованно отклонены доводы ФИО1 о том, что в связи с имеющейся переплатой в 26 361 рубль у нее не может быть задолженности по налогам, поскольку после отмены судебного приказа № 2а-3420/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26 361 рубль и пени в размере 321 рубль 17 копеек какого-либо возврата денежных средств ей налоговым органом не осуществлялось, уплаченные денежные средства в сумме 26 312 рублей по чек-ордеру от 7 сентября 2021 г., зачтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 25602155). Обстоятельство того, что ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ № 2а-3420/2021 отменен не свидетельствует о наличии у нее переплаты.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее Правила).

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности, но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В пункте 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Представленные ФИО1 квитанции от 7 сентября 2021 г. об уплате суммы в 7208, 334,69, 49 рублей, не могут свидетельствовать об уплате налогов за 2020 год, в связи с отсутствием в платежных документах заполненных реквизитов.

Из выписок по банковскому счету, приложенных административным ответчиком к жалобе, следует, что производились удержания по исполнительным производствам Номер изъят-ИП, Номер изъят-ИП, возбужденным на основании судебных приказов о взыскании задолженности по налогам за иные периоды.

Довод ответчика о том, что по налогу на имущество ей положена льгота как пенсионеру обоснованно отклонен судом, поскольку объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2020 год попадают в категорию «иные строения, помещения и сооружения», на которые в соответствии с п. 5 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации льгота не распространяется.

Доводы апелляционной жалобы повторяют правовую позицию административного ответчика при рассмотрении дела в суде первой инстанции, не свидетельствуют о том, что при рассмотрении дела судом были допущены существенные нарушения норм права, которые могли бы служить основанием для отмены обжалуемого решения, ввиду чего предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке не имеется

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 17 января 2023 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

И.М. Абрамчик

Судьи

О.С. МахмудоваН.А. Шуняева