Решение по делу № 2А-1563/2022 от 03.08.2022 | Омский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-1563/2022

55RS0026-01-2022-001680-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Савицкой А.С., помощнике судьи Зайцевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 03 августа 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности в общей сумме 101 774,72 рублей, из них:

транспортного налога за 2018 год в размере 50801 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 86,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного налога за 2019 год в размере 50801 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 86,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований истец указывает на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога по выставленному налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, что привело к образованию задолженности в заявленном размере.

От Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области поступило уточненное исковое заявление, в рамках которого просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 95 352,36 рублей, из них недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 50801 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 86,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 44 465 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ФИО2, действующий по доверенности, исковые требования просил удовлетворить по основаниям, изложенным в иске. После перерыва просил рассматривать иск в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежаще, возражений на иск не представил.

Исследовав документы, заслушав пояснения представителя административного истца, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положения статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в отношении которого имеются надлежащие доказательства его принадлежности административному ответчику, представленные по запросу суда МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату:

транспортного налога за 2018 год в размере 50801 рублей;

транспортного налога за 2019 год в размере 50801 рублей.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налог административным ответчиком не оплачен в полном объеме, за исключением платежа на сумму 6336 рублей.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

транспортного налога за 2018 год в размере 50801 рублей;

транспортного налога за 2019 год в размере 50801 рублей;

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности составила более 3000 рублей.

В материалы дела представлено заявление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о подключении к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет».

Указанное выше налоговое требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось в установленный срок обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Истец ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Со своей стороны административный ответчик возражений в части произведенного налоговым органом расчета в материалы дела не представил.

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Рассматривая заявленные требования, суд находит их частично обоснованными.

Так, судом установлено, что в приложенное к иску налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу за 2018 -2019 гг.

Положениями действующего законодательства допускается формировать налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, чем в данном случае воспользовался налоговый орган.

Вместе с тем, ранее ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уже выставлялось налоговое уведомление № и направлялось в адрес ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в рамках которого предъявлен к оплате транспортный налог за 2018 год на сумму 50801 рублей.

При этом налоговое требование на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не формировалось и не направлялось в адрес налогоплательщика.

Тем самым, налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, фактически является повторным, поскольку, как уже ранее установлено судом, налоговой инспекцией в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 50801 рублей.

Вместе с тем, применительно к рассматриваемому спору, указанные действия налогового органа по повторному направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год не соответствуют требованиям закона.

То обстоятельство, что в силу положений НК РФ допускается направление уведомления об уплате транспортного налога за три налоговых периода, не свидетельствует о том, что такое уведомление может быть направлено неоднократно в течение трехлетнего периода.

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность и для повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей 71 НК РФ и направления в связи с этим уточненного требования.

Из содержания налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, не следует, что обязанность ФИО1 по уплате данного налога не изменилась после направления ей уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ: объекты налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, количество месяцев владения остались неизменными.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что после направления налоговым органом административному ответчику первоначального уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год, его обязанность по уплате налога не изменилась. Доказательств обратного административный истец суд не представил.

Вместе с тем, суд отмечает, что у налогового органа отсутствует право выставлять повторное уведомление, а впоследствии и требование, на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) уведомление об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

В данном случае, учитывая факт выставления в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок выставления налогового требования по данной недоимке ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением предусмотренных сроков, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 года и начисленных пени на данную недоимку (учитывая трехмесячный срок выставления требования об уплате пени, установленный НК РФ срок для добровольного исполнения требования, шестимесячный срок для обращения в суд, а также срок фактического обращения в мировой суд).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Начисление пени после утраты возможности обращения в суд за взыскание налога незаконно, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска в части пени, начисленной на данную недоимку.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 50801 рублей и пени в сумме 86,36 рублей отказать в полном объеме.

В оставшейся части требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 44465 рублей (с учетом уточнений), суд находит частично обоснованными, исключая из требования транспортный налог в отношении объекта налогообложения трактора МТЗ-82Л, регистрационный знак №, поскольку согласно сведениям Гостехнадзора Омской области от 07.06.2022 данное транспортное средство снято с учета 12.02.2009. То есть в исковой период 2019 года ответчик не являлся владельцем трактора МТЗ-82Л, поэтому не должен оплачивать транспортный налог в сумме 936 рублей, исчисленный по данному объекту налогообложения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). В предыдущей редакции общая сумма налога должна была превышать 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности: налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включен налог за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ включало долг в сумме, превышающей 3000 рублей, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть, предельный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен ДД.ММ.ГГГГ.

За выдачей судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных законом сроках.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению на сумму 43 529 рублей.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 1506 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 43529 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 1506 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 17 августа 2022 года.