Решение по делу № 2А-863/2025 от 08.09.2025 | Курский районный суд (Курская область)

дело № 2а-863/2025 г.

УИД 46RS0011-01-2025-001485-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Доценко Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеупомянутым иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО3 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль Хендай IX 35, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4500 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год.

Так же административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 3000 кв.м., а так же земельный участок с кадастровым номером №, площадью 46153 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. В. Хотемль. Административному ответчику в соответствии со ст. 388 НК РФ начислен земельный налог за 2023 года в сумме 4895 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Так же административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилое помещение, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, 4-й квартал, <адрес>, иное строение с кадастровым номером №, площадью 231,30 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>. Налогоплательщику в соответствии со ст. 401-404, 406-408 НК РФ начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 107 395 рублей срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год –33 404 рубля срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени в размере 3958,68 рублей.

Отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 150 193,95 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 116248 руб. 63 коп., в том числе налог – 112 289 руб. 95 коп., пени - 3958 руб. 68 коп. Произведено полное погашение налога на имущество за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29583,54 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 820,46 руб. Произведено полное погашение транспортного налога за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5985,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,68 руб. Произведено полное погашение налога на землю за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4335,14 руб.,ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в сумме 559,86 руб. В связи с уменьшением налога пеня погашена в сумме 335,79 руб., непогашенный остаток составляет 3622,89 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не негашено. Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направлено в судебный участок № <адрес>. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ дело №а- 276/2025. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО4 задолженность на общую сумму 111 017,89 руб., которая состоит: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 107 395 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3622,89 рубля.

Административный истец - УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО7 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что <адрес> постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №-па утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории <адрес>. В соответствии с вышеуказанным постановлением кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером 46:29:103005:474, площадью 231,30 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> составляет 8 949 550 руб. Решением ОБУ «Центр государственной кадастровой оценки <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № кадастровая стоимость нежилого здания, с кадастровым номером № изменена с 8 949 550 на 2 386 000 руб. вследствие установления рыночной стоимости в размере 2 386 000 руб. Таким образом, в соответствии с п.2 ст. 403 НК РФ за период 2021 г., 2022 г. и 2023 г. налоговая база по налогу на имущество по нежилому зданию с кадастровым номером 46:29:103005:474, должна определяться исходя из кадастровой стоимости равной 2 386 000 руб. Учитывая налоговую ставку в размере 2 процента размер налога на имущество составляет за 2022 г. - 47 720 руб. Так же, согласно п. 4.3 Решения Курского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «Об установлении на территории муниципального образования "городской округ <адрес>" налога на имущество физических лиц освобождались от уплаты налога на имущество физических лиц в размере 40 процентов за налоговый период 2022 год налогоплательщиков в отношении объектов налогообложения, для которых ставка налога установлена подпунктом 2 пункта 2 настоящего решения. (2 процента). Соответственно, сумма налога на имущество за 2022 г. за нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 231,2 кв.м, адрес: <адрес>, зд. 7 должно составлять - 28 632 руб.

Представитель заинтересованного лица ОБУ «Центр государственной кадастровой оценки <адрес>», извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с фактом принадлежности объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения, конкретному лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

В судебном заседании установлено, и следует из материалов дела, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ФИО6 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль Хендай IX 35, государственный регистрационный знак: <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4500 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год.

Так же административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 3000 кв.м., а так же земельный участок с кадастровым номером №, площадью 46153 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. В. Хотемль.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ начислен земельный налог за 2023 года в сумме 4895 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со ст. 401-404, 406-408 НК РФ начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 107 395 рублей срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год –33 404 рубля срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлении № об налога на имущество за нежилое здание с кадастровым номером № за 2022 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 107 395 руб.

Так же было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 42 799 руб.

Указанные налоговые уведомления были направлены ФИО1 заказным письмом по адресу его регистрации, а так же в личный кабинет налогоплательщика.

Однако, данные налоговые уведомления за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнены не были.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 150 193,95 руб., в том числе:

земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4895 рублей;

налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 107 395 рублей;

налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 404 рубля;

транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4500 рублей.

В связи с наличием непогашенной совокупной обязанности в размере 150193,95 руб., налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени в размере 3958 руб.68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 116248 руб. 63 коп., в том числе налог – 112 289 руб. 95 коп., пени - 3958 руб. 68 коп.

Из представленных материалов следует, что ФИО6 произведено полное погашение налога на имущество за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29583,54 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 820,46 руб. Произведено полное погашение транспортного налога за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5985,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,68 руб. Произведено полное погашение налога на землю за 2023 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4335,14 руб.,ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в сумме 559,86 руб. В связи с уменьшением налога пеня погашена в сумме 335,79 руб., непогашенный остаток составляет 3622,89 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму задолженности в общем размере 150 193,95 рублей и пени на сумму 420,55 рублей. Срок уплаты по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу в размере 116 248,63 руб., а также государственная пошлина в размере 2244 руб.

ФИО6 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> данный судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа суда.

Таким образом, ввиду вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный ст.48 НК РФ срок обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 111 017 руб. 89 коп. оплачена, суду ответчиком не представлено.

При этом доводы представителя административного ответчика о неправильном применении налоговым органом кадастровой стоимости помещения, из которой исчислен налог за 2022 год, основаны на неправильном толковании закона.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу абзаца 3 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных статьей 24.20 данного Закона.

К указанным случаям относятся положения абзаца 5 статьи 24.20 указанного Закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда в порядке статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с действующим законодательством полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, наделены государственные бюджетные учреждения (далее - ГБУ), созданные субъектами Российской Федерации. Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" предусмотрен следующий порядок определения кадастровой стоимости в случае постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет или изменения характеристик объекта недвижимости. ФГБУ "ФКП Росреестра" по субъекту Российской Федерации в течение трех рабочих дней со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости формирует и направляет в ГБУ такие сведения; ГБУ осуществляет определение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение десяти рабочих дней со дня поступления соответствующих сведений об объекте недвижимости; ГБУ в течение трех рабочих дней со дня определения кадастровой стоимости направляет результаты определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в Росреестр для внесения этих сведений в ЕГРН; Росреестр в срок не позднее пятнадцати рабочих дней с даты поступления соответствующих документов, содержащих сведения о результатах определения кадастровой стоимости, вносит такие сведения в ЕГРН.

Из материалов дела следует, что в соответствии с установленной ст. 11 Закона о ГКО периодичностью на основании Распоряжения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ра (в редакции Распоряжений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ра, от ДД.ММ.ГГГГ №-ра) в 2020 году на территории <адрес> была проведена государственная кадастровая оценка объектов недвижимости (за исключением земельных участков) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Результаты данной оценки утверждены Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-па и подлежали применению для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ до вступления в силу результатов нового тура оценки ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 18 Закона о ГКО.

В рамках указанного тура государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость здания с кадастровым номером 46:29:103005:474 была определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 949 550,86 руб.

В 2023 году без учета ограничений по периодичности в соответствии с ч. 6 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» на основании Распоряжения <адрес> №-ра от ДД.ММ.ГГГГ ОБУ «ЦГКО КО» была проведена государственная кадастровая оценка всех учтенных в Едином государственном реестре недвижимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест на территории <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Результаты утверждены Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-пп и подлежат применению для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 18 Закона о ГКО. В рамках указанного тура государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость здания с кадастровым номером № была определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 700 739,46 руб.

В 2023 году (ДД.ММ.ГГГГ) в ОБУ «ЦГКО КО» от ФИО1 поступало Заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости. По результатам рассмотрения данного заявления в рамках ст. 22.1 Закона о ГКО ОБУ «ЦГКО КО» было принято Решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости № УРС-46/2023/000878 от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным решением кадастровая стоимость здания с кадастровым номером № установлена в размере 2 386 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 6 части 2 статьи 18 вышеуказанного закона для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Таким образом, измененная кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 46:29:103005:474 подлежала применению с ДД.ММ.ГГГГ, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта недвижимости, из которой необходимо определить налоговую базу и рассчитывать налог составляла 8 949 550 рублей.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать задолженность на общую сумму 111 017,89 руб., которая состоит: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 107 395 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3622,89 рубля.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований составляет 4 331 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность на общую сумму 111 017,89 руб., которая состоит: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 107 395 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3622,89 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета МО «<адрес>» в размере 4331 (четыре тысячи триста тридцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 года.

Судья Н.И. Смолина