Решение по делу № 2А-334/2025 от 16.09.2025 | Переволоцкий районный суд (Оренбургская область)

2а-334/2025

УИД 56RS0028-01-2025-000351-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре судебного заседания Дударь О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, указывая, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме ... руб., том числе пени ... руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ... руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: ... руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - ... руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = ... руб. С учетом частичного погашения остаток задолженности по пени составил ... руб., в том числе по следующим налоговым обязательствам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – ... рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) – ... рублей;

Пенеобразующая за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества ЮЛ, ИП от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Информация о возбуждении или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствует. Принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пенеобразующая за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об окончании и или прекращении в инспекции отсутствуют. Принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налог на имущество - ... рублей.

Пенеобразующая за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об окончании и или прекращении в инспекции отсутствуют. Принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Земельный налог - .. рублей.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Переволоцкого Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 19128,98 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со статьей 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что по представленным административным истцом сведениям административный ответчик имеет недвижимое имущество по адресу: <адрес>, являлась плательщиком имущественного и земельного налогов, а также в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области в установленный законом срок было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу за счет имущества физического лица в размере 23 774,95 руб.

Согласно судебному приказу мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 15 взыскана пени по налогу за счет имущества физического лица в размере 23 774,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 данный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа межрайонная ИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ – установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропущен.

В тоже время при рассмотрении дела установлено следующее.

Решением межрайонной ИФНС России № 15 от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность ФИО1 по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в общей сумме ... рублей признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением межрайонной ИФНС России № 15 от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в общей сумме ... рублей признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением межрайонной ИФНС России № 15 от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность ФИО1 по земельному налогу, пени, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в общей сумме 197,85 рублей признана безнадежной к взысканию и списана.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Переволоцкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.И. Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 16.09.2025

Судья: Е.И. Расчупко