Решение по делу № 2А-19/2025 от 30.04.2025

УИД:22RS0021-01-2024-000492-95

Дело № 2а-19/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Буйловой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней,

установил :

МИФНС № 16 Алтайского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 340600,36 руб., включая по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3250 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 101339 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 90981 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 157297,92 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что с 2023 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа.

В 2021 году административный ответчик владел автомобилем Мерседес Бенц 200, гос. рег. знак №, год выпуска 1989. Дата регистрации права 28.12.2002, в связи с чем был начислен налог в сумме 750 рублей; владел автомобилем Ниссан Сафари, гос. рег. знак №, год выпуска 1987. Дата регистрации права 19.09.2008, в связи с чем был начислен налог 2500 рублей.

В 2021 году ФИО1 владел земельными участками:

- с кадастровым номером №, площадью 4092, по адресу: 659125, <адрес>. Дата регистрации права 28.06.2002, в связи с чем был начислен налог 706 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 985582, по адресу: 659125, <адрес>. Дата регистрации права 17.11.2010, дата утраты права 15.07.2022, в связи с чем был начислен налог 70476 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 3024000, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 17.08.2016, в связи с чем был начислен налог 19100 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 166000, по адресу: <адрес>, примерно в 0,5 км на северо-запад от <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был начислен налог 699 рублей.

В 2022 году ФИО1 владел земельными участками:

- с кадастровым номером № площадью 4092, по адресу: 659125, <адрес>. Дата регистрации права 28.06.2002, в связи с чем был начислен налог 706 рублей;

- с кадастровым номером № площадью 985582, по адресу: 659125, <адрес>. Дата регистрации права 17.11.2010, дата утраты права 15.07.2022, в связи с чем был начислен налог 29586 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 3024000, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 17.08.2016, в связи с чем был начислен налог 19323 рублей;

- с кадастровым номером № площадью 166000, по адресу: <адрес>, примерно в 0,5 км на северо-запад от <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был начислен налог 1061 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 246667, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2023, в связи с чем был начислен налог 921 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 508750, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2023, в связи с чем был начислен налог 1900 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 393871, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 25.05.2023, в связи с чем был начислен налог 1471 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 131290, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2023, в связи с чем был начислен налог 490 рублей;

- с кадастровым номером №, площадью 12450000, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 15.07.2022, в связи с чем был начислен налог 45881 рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный участок Заринского района Алтайского края определением от 07.05.2024 отменил судебный приказ.

На момент конвертации суммы задолженности на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность в сумме 155754,49 руб. по виду платежа «пени». За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 сумма пени составила 155754,49 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В адрес административного ответчика по Почте было направлено налоговое уведомление № 15599946 от 01.09.2022, №102307432 от 05.08.2023 об уплате транспортного и земельного налогов.

В связи с неуплатой налога сформировано требование об уплате № 177379 от 24.07.2023, которое также направлено по Почте в адрес административного ответчика, с требованием погасить недоимку.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения (подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 2 указанного постановления предусмотрено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Из положений ст. 52 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношения сторон, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой, согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания статьи 75 НК РФ следует, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня, представляющая собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, рассчитываемую для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Транспортный налог за 2022 год.

Из ответа, поступившего с МО МВД России «Заринский», следует, что административный ответчик в 2021 году являлся собственником автомобиля Мерседес Бенц 200, 1989 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 75 л/с., автомобиля Нисан Сафари, 1987 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, мощность 125 л/с. (том 1 л.д. 81).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10, свыше 100 л\с до 150 л/с - 20.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 102307432 от 05.08.2023, в уведомлении не позднее 01.12.2023 предлагалось оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3250 руб. (том 1 л.д. 27)

Факт получения 07.10.2023 ФИО1 налогового уведомления № от 05.08.2023 подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521688513881.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

№ 177379 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 (том 1 л.д. 29), которое было получено налогоплательщиком 07.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521688513881.

При наличии отрицательного сальдо по ЕНС нового требования налоговым органом не формировалось.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 17.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края направлено заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе транспортного налога с ФИО1.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 07.05.2024.

07.11.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский городской суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ (том 1 л.д. 15).

12.11.2024 определением Заринского городского суда Алтайского края административное исковое заявление было возвращено со всеми приложенными к нему документами, в связи с не подсудностью данному суду.

19.11.2024 административное исковое заявление с определением Заринского городского суда получено ИФНС №16 по Алтайскому краю.

29.11.2024 года МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, с нарушением сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ на 22 дня (том 1 л.д. 44).

От административного истца поступило заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, заявление мотивировано тем, что административное исковое заявление подготовлено и направлено в Заринский городской суд Алтайского края 07.11.2024 (том 1 л.д. 13), в установленный законом срок. Определением Заринского городского суда административное исковое заявление возвращено в инспекцию, в связи с подсудностью Заринскому районному суду, получено инспекцией 18.11.2024. (том 1 л.д. 14-17)

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Кодекса пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговый орган направил ответчику административное исковое заявление и первоначально обратился в суд с нарушением правил подсудности в установленный срок, после получения определения о возвращении административного искового заявления в кротчайший срок направил настоящее административное исковое заявление.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога в пределах предусмотренного законом срока.

Исходя из совокупности приведенных обстоятельств, незначительности пропуска срока, учитывая, что допущенная при определении подсудности ошибка не может послужить достаточным основанием к освобождению ответчика от исполнения конституционной обязанности по уплате налога, ходатайство о восстановлении пропущенного административным истцом срока, для обращения в суд, подлежит удовлетворению.

Проверив расчет транспортного налога за 2022 год, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Расчет транспортного налога производится следующим образом:

Мерседес Бенц 200 налоговая база 75 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 10* 12 месяцев / 12 месяцев = 750 руб.

Нисан Сафари налоговая база 125 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 20* 12 месяцев / 12 месяцев = 2500 руб.

Сумма 3250 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Земельный налог в границах сельских поселений

Как подтверждается выписками из ЕГРН, полученными на запрос суда с ППК

«Роскадастр», ФИО1 с 28.06.2002, в том числе и в 2021 и в 2022 году владел земельным участком из земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 4092 кв.м. +/- 10, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года и на 1 января 2022 года составляет 275800,8 руб. (том 1 л.д. 163-164, 198, 237);

ФИО1 с 28.06.2002, в том числе и в 2021 и в 2022 году владел 68/114 в общей долевой собственности на земельный участок из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 5,6 км на юго-запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 985582 кв.м. +/- 38053, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года составила 39225070,38 руб., на 1 января 2022 года составляла 30385689,66 руб., на 1 июля 2021 года составила 39225070,38 руб., на 1 сентября 2021 года 31799890,38 руб., на 1 июня 2021 39225070,38 руб., на 1 октября 2021 30739150,38 руб., на 15 июля 2022 года 2099289,66 руб., право собственности прекращено 15.07.2022. (том 1 л.д. 99, 100, 155-162, 240-247);

ФИО1 с 28.06.2002, в том числе и в 2021 и в 2022 году владел 6/114 в общей долевой собственности на земельный участок из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 5,6 км на юго-запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 985582 кв.м. +/- 38053, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года составила 39225070,38 руб., на 1 января 2022 года составляла 30385689,66 руб. (том 1 л.д. 99, 100, 155-162);

ФИО1 с 17.08.2016, в том числе и в 2021 и в 2022 году владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 3024000 кв.м. +/- 15216, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года составила 6441120 руб., на 1 января 2022 года составляла 6441120 руб. (том 1 л.д. 87, 91, 155-162, 168, 169);

ФИО1 с 29.04.2021, в том числе и в 2021 и в 2022 году владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, примерно в 0,5 км на северо-запад от с. Среднекрасилово, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 166000 кв.м. +/- 3570, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года составила 353580 руб., на 1 января 2022 года составляла 353580 руб. (том 1 л.д. 83, 84, 155-162);

ФИО1 с 15.07.2022 владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 15,55 км по направлению на запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 246667 кв.м. +/- 4346, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года отсутствует, кадастровая стоимость в на 31.12.2022 года определена в сумме 614200,83 руб., в 2024 составила 559934,09 руб. право собственности прекращено 24.05.2023. (том 1 л.д. 93, 155-162, 172, 199, 238, 239);

ФИО1 с 15.07.2022, владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 17,55 км по направлению на запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 508750 кв.м. +/- 6241, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года отсутствует, на 31 декабря 2022 года установлена кадастровая стоимость 1266787,5, прекращение права 24.05.2023. (том 1 л.д. 94, 95, 155-162);

ФИО1 с 15.07.2022, владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 19,25 км по направлению на запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 393871 кв.м. +/- 5491, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года отсутствует, на 31.12.2022 года кадастровая стоимость установлена 980738,79 руб., дата прекращения права 25.05.2023 (том 1 л.д. 97, 101, 155-162);

ФИО1 с 15.07.2022, владел земельным участком из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 22,25 км по направлению на запад от с. Гоношиха, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 131290 кв.м. +/- 3170, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года отсутствует, на 31.12.2022 года кадастровая стоимость установлена 326912,1 руб., дата прекращения права 24.05.2023 (том 1 л.д. 85, 88, 155-162, 177-178);

ФИО1 с 15.07.2022, владел долей 74/75 в общей долевой собственности на земельный участок из земель для сельскохозяйственного производства по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, Заринский район, территория Гоношихинского сельсовета, в 710 м по направлению на юг от с. Гоношиха, с кадастровым номером № площадь земельного участка 12450000 кв.м. +/- 30874, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года отсутствует, на 31.12.2022 года кадастровая стоимость установлена 31000500 руб., дата прекращения права 24.05.2023 (том 1 л.д. 86, 89, 155-162, 179-181).

В силу п.1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. ( ст. 391).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях ( п. 2 ст. 392 НК).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте ( п. 7 ст. 396 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога: "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Право на налоговый вычет предусмотрено п. 5 ст. 391 НК РФ, где предусмотрено для определенной категории граждан уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Налоговым вычетом могут воспользоваться пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно решению Совета депутатов Гоношихинского сельсовета Заринского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Гоношихинский сельсовет Заринского района Алтайского края» от 23.10.2019 за № 21 ставка земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, а также для ведения личного подсобного хозяйства для физических лиц составила 0,30%.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 15599946 от 01.09.2022, которое направлено в адрес налогоплательщика и им получено 27.09.2022, в уведомлении, где не позднее 01.12.2022 предлагалось оплатить земельный налог за 2021 год в размере 90981 руб., исходя из следующего расчета:

За 2021 год:

Земельный участок с кадастровым номером № (275800,8 руб. * 1( доля в праве) - 40440 руб. (налоговый вычет) ) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 12/1200 = 706 руб. ( с учетом округления)

Земельный участок с кадастровым номером № (39225070,38 руб. * 0,65 (доля в праве, округленно) * 0,30 % (налоговая ставка) * 6 (период действия налоговой базы)/1200 = 38244,44 руб. (с учетом округления); (39225070,38 руб. * 0,65 (доля в праве, округленно) * 0,30 % (налоговая ставка) * 2 (период действия налоговой базы)/1200 = 12748,15 руб. (с учетом округления); (31799890,38 руб. * 0,65 (доля в праве, округленно) * 0,30 % (налоговая ставка) * 1 (период действия налоговой базы)/1200 = 5167,48 руб. (с учетом округления); (30739150,38 руб. * 0,65 (доля в праве, округленно) * 0,30 % (налоговая ставка) * 3 (период действия налоговой базы)/1200 = 14985,34 руб. (с учетом округления). 38244,44+12748,15+5167,48+14985,34=71145,41 руб. (к взысканию заявлено 70476 руб., то есть меньшая сумма)

Земельный участок с кадастровым номером № (6441120 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 12/1200 = 19323,36 руб. (к взысканию заявлено 19100 руб., то есть меньшая сумма);

Земельный участок с кадастровым номером № (353580 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 8/1200 = 707,16 руб. (к взысканию заявлено 699 руб., то есть меньшая сумма);

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2021 год составила 91424,41 руб., к взысканию заявлена сумма 90981 руб., что меньше подлежащего уплате налога.

Факт получения 27.09.2022 ФИО1 налогового уведомления 15599946 от 01.09.2022 подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80523875282372.

Таким образом срок для направления требования установлен до 01.09.2023.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

№ 177379 от 24.07.2023 со сроком уплаты до 17.11.2023 ( л.д. 29), которое было получено налогоплательщиком 07.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521688513881.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 17.04.2024, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе земельного налога за 2015, 2021, 2022 в сумме 265389 руб. 82 коп. с ФИО1 ( л.д. 102-105).

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 07.05.2024 ( л.д. 18).

07.11.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский городской суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ (л.д. 15).

29.11.2024 года МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, с нарушением сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ на 22 дня (л.д. 44).

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 90981 руб.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 102307432 от 05.08.2023, которое направлено в адрес налогоплательщика и им получено 07.10.2023, в уведомлении, где не позднее 01.12.2023 предлагалось оплатить земельный налог за 2022 год в размере 101339 руб., исходя из следующего расчета:

За 2022 год:

Земельный участок с кадастровым номером № (30385689,66 руб. * 0,65 (доля в праве, округленно) * 0,30 % (налоговая ставка) * 6 /1200 = 29626,05 (с учетом округления) (к взысканию заявлено 29586 руб., то есть меньшая сумма);

Земельный участок с кадастровым номером № (6441120 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 12/1200 = 19323 руб. (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (353580 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 12/1200 = 1061 (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (614200 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 6/1200 = 921 руб. (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (1266787 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 6/1200 = 1900 руб. (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (980738 руб. * 1( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 6/1200 = 1471 руб. (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (326912,1 руб. * 1 (доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 6/1200 = 490 руб. (с учетом округления);

Земельный участок с кадастровым номером № (31000500 руб. * 74/75(доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 6/1200 = 45881 руб. (с учетом округления);

Таким образом, сумма неуплаченного налога за 2022 год составила 101379,05 руб., к взысканию заявлена сумма 101339 руб., что меньше подлежащего уплате налога.

Факт получения 07.10.2023 ФИО1 налогового уведомления 102307432 от 05.08.2023 подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521688513881.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

Учитывая наличие отрицательного сальдо, дополнительного направления требования действующим законодательством не предусмотрено.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 07.05.2024 (том 1 л.д. 18).

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 101339 руб.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

ч. 15 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ предусматривает, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

ч. 2 ст. 403 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно пункту 6 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются, в частности, с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет и не ранее даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

С учетом изложенного, пересмотренная КГБУ «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки» 31 октября 2023 года кадастровая стоимость принадлежащего административному истцу земельного участка с кадастровым номером № не может быть применена для целей налогообложения за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2023 года. (том 2 л.д.17)

Пересмотренная КГБУ «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки» 2 ноября 2023 года кадастровая стоимость принадлежащего административному истцу земельного участка с кадастровым номером № не может быть применена для целей налогообложения за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2023 года.

Пересмотренная КГБУ «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки» 31 октября 2023 года кадастровая стоимость принадлежащего административному истцу земельного участка с кадастровым номером № не влияет на принятое по делу решение, так как требований по данному объекту недвижимости не заявлено.

Оснований для перерасчета земельного налога за принадлежащие административному ответчику земельные участки с кадастровым номером №, № за налоговый период 2021, 2022 годы у налогового органа не имелось.

Пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 01.01.2023 включена, пеня по транспортному налогу в сумме 3077,68 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 152676,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45705 руб. 30 коп. Пеня по сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2023 составила 47248,73 руб.

Расчет пени производится судом в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указано в абзаце 1 пункта 3, подпункте 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по. уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. ;

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа2013года, требование обуплатеналога должно бьггьнаправленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля2020 года, требованиеобуплатеналогадолжно быть направленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,/если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря2020года, требованиеобуплатеналога должнобыть направлено налогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не-предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей;

Согласно пункту 1статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога,сбора,страховых взносов, пеней, штрафов), вправ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей,, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,. штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев Со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции приведены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что следует из п. 4 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом ( п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию, признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@(ред. от 06.11.2018)"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В судебном заседании установлено, что решением Заринского районного суда Алтайского края от 05.08.2016 с ФИО1 взыскана задолженность за 2014 год по транспортному налогу в сумме 4250 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 - 16,36 руб., налог на землю 95139 руб., пени за несвоевременную уплату налога на землю за период с 02.10.2015 по 15.10.2015. Решение вступило в законную силу 6.09.2016.

06.09.2016 года выдан исполнительный лист на взыскание недоимок и пени за налоговый период 2014 года серии ФС №010910643.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №18731/17/22034-ИП 22.05.2017, которое 18.01.2018 окончено в связи с полным погашением задолженности. Исполнительное производство уничтожено. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения решения Заринского районного суда от 05.08.2016 могла начисляться до 18.01.2018.

Вместе с тем, согласно расчета задолженности административного истца неустойка рассчитана за период с 02.10.2015 по 15.10.2015, несмотря на то, что указанная неустойка уже была взыскана на основании судебного решения. После погашения налоговой задолженности за 2014 год и прекращения исполнительного производства административный ответчик необоснованно продолжил ее начисления вплоть до 05.04.2022. (том 1 л.д. 137-142)

Согласно разъяснениям изложенным в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, требование об уплате пени на недоимки за 2014 год должно было быть направлено в адрес административного ответчика не позднее 18.04.2018.

С заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 27.10.2018 (18.04.2018+8 дней+6 месяцев).

30.09.2022 мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по недоимке по земельному налогу за 2014, судебный приказ №а-2034/22. Судебный приказ не отменялся.

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимки за 2014 год удовлетворению не подлежат, как ранее взысканные на основании судебного приказа.

Мер принудительного взыскания по налоговой задолженности за 2015 год не принималось, указанное следует из административного искового заявления, ответов налоговой инспекции на запросы суда. Вместе с тем, согласно налоговому уведомлению №57402431 от 28.07.2016 ФИО1 указано о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу 4250 руб., земельному налогу 85914 руб. до 01.12.2016. Уведомление получено ФИО1 16.08.2016 (ШПИ 65097302434647). (том 1 л.д. 23) В связи с неоплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование №13341 от 23.12.2016, которое получено ФИО1 12.01.2017. В требовании указано о необходимости оплаты задолженности до 15.02.2017.

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимки за 2015 год удовлетворению не подлежат.

31 мая 2018 по заявлению ИФНС России №4 по Алтайскому краю вынесен судебный приказ №2а-621/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4250 руб., пени в сумме 10,52 руб., задолженности по земельному налогу в сумме 90013 руб., пени в сумме 222 руб.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №116299/19/22034-ИП 2.12.2019, которое 26.08.2021 окончено в связи с полным погашением задолженности. Исполнительное производство уничтожено. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Заринского района от 31.05.2018 могла начисляться до 26.08.2021.

С заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 07.03.2022 (26.08.2021+8 дней+6 месяцев).

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимки за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Решением Заринского районного суда Алтайского края от 08.11.2019 по делу 2а-158/2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в сумме 4250 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 59,92 руб., налог на землю 80085 руб., пени за несвоевременную уплату налога на землю за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 1129,20 руб. Решение вступило в законную силу 10.12.2019.

14.01.2020 года выдан исполнительный лист на взыскание недоимок и пени за налоговый период 2017 года серии ФС №027163031.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №15596/20/22034-ИП 22.05.2017, которое 22.03.2021 окончено в связи с полным погашением задолженности. Исполнительное производство уничтожено. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения решения Заринского районного суда от 05.11.2019 могла начисляться до 22.03.2021.

Вместе с тем, согласно расчета задолженности административного истца неустойка рассчитана за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, несмотря на то, что указанная неустойка уже была взыскана на основании судебного решения. После погашения налоговой задолженности за 2017 год и прекращения исполнительного производства административный ответчик необоснованно продолжил ее начисления вплоть до 31.12.2022 и 16.09.2021. (том 1 л.д. 137-146)

Требование об уплате пени на недоимки за 2017 год должно было быть направлено в адрес административного ответчика не позднее 22.06.2021.

С заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 04.04.2022 (22.09.2021+8 дней+6 месяцев).

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимки за 2017 год удовлетворению не подлежат.

11 мая 2020 по заявлению ИФНС России №4 по Алтайскому краю вынесен судебный приказ №2а-781/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3250 руб., пени в размере 17,25 руб., задолженности по земельному налогу в сумме 75806 руб., пени в размере 387,24 руб.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №106547/21/22034-ИП 7.09.2021, которое 20.12.2021 окончено в связи с полным погашением задолженности. Исполнительное производство уничтожено. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Заринского района от 11.05.2020 могла начисляться до 20.12.2021.

С заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 30.09.2022 (20.03.2022+8 дней+6 месяцев).

Решением Заринского районного суда Алтайского края от 26.04.2022 года (дело №2а-59/2022) в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней в связи с недоимками по транспортному и земельным налогам за 2015-2018 годы отказано.

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимки за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Решением Заринского районного суда Алтайского края от 17.01.2022 (дело 2а-23/2022) с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в сумме 4250 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 - 13,85 руб., налог на землю 75801 руб., пени за несвоевременную уплату налога на землю за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 246,98 руб. Решение вступило в законную силу 25.02.2022.

25.02.2022 года выдан исполнительный лист на взыскание недоимок и пени за налоговый период 2019 года серии ФС №035784819.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №44502/22/22034-ИП 01.04.2022, которое 24.10.2022 окончено в связи с полным погашением задолженности. Исполнительное производство уничтожено. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения решения Заринского районного суда от 17.01.2022 могла начисляться до 24.10.2022.

Согласно расчета задолженности административного истца неустойка рассчитана за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (земельный налог), с 02.12.2020 по 31.03.2022 (транспортный налог). Вместе с тем неустойка по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 уже была взыскана на основании судебного решения (дело 2а-23/2022), неустойка по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 уже была взыскана на основании судебного решения (дело 2а-23/2022). После погашения налоговой задолженности за 2019 год и прекращения исполнительного производства административный ответчик необоснованно продолжил ее начисления вплоть до 31.12.2022. (том 1 л.д. 137-146)

Неустойка по транспортному налогу за 2019 год за период с 25.12.2020 по 24.10.2022, неустойка по земельному налогу за 2019 год за период с 25.12.2020 по 24.10.2022, не взысканы решением Заринского районного суда от 17.01.2022.

Требование №119101 об уплате пени на недоимки по земельному налогу сформировано по состоянию на 16 декабря 2021 в сумме 296, 46 руб., установлен срок оплаты до 28.01.2022 года, с заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 28.07.2022. (том 1 л.д. 130)

Таким образом, процессуальный срок для взыскания пени по земельному налогу за период с 25.12.2020 по 16.12.2021 года истек.

Требование №16958 об уплате пени на недоимки по земельному налогу сформировано по состоянию на 31 мая 2022 в сумме 63305,65 руб., установлен срок оплаты до 22.07.2022 года, с заявлением о взыскании пени по данной недоимке административный истец мог обратиться в суд до 23.01.2023. (том 1 л.д. 124)

Таким образом, процессуальный срок для взыскания пени по земельному налогу за период с 16.12.2021 по 31.05.2022 года истек.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогам за 2019 год взысканию не подлежат.

02 июня 2022 по заявлению ИФНС России №16 по Алтайскому краю вынесен судебный приказ №2а-1023/2022 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 84704 руб., пени в размере 296,46 руб.

На основании исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №158513/22/22034-ИП 11.10.2022, которое 25.04.2023 окончено в связи с полным погашением задолженности. (том 2 л.д. 1)

Таким образом, неустойка в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Заринского района от 11.10.2022 могла начисляться до 25.04.2023.

В адрес ФИО1 направлено требование №177379 по состоянию на 24.07.2023 куда включена задолженность по земельному налогу в сумме 172029,91 руб., установлен срок для погашения задолженности до 17.11.2023 года.

Задолженность в добровольном порядке оплачена не была, в связи с чем налоговый орган 17.04.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, где просил взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год, 2021, 2022, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, пени.

27.04.2024 года вынесен судебный приказ, который на основании заявления должника 07.05.2024 годы был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края.

29.11.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском. ( том 1 л.д. 44).

Суд соглашается с расчетом пени по земельному налогу за 2020 год представленным административным истцом за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 5489,63 руб. признав его правильным и арифметически верным. Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался. (том 1 л.д. 137-142)

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

29.11.2024 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском. ( том 1 л.д. 44).

Суд соглашается с расчетом пени по земельному налогу за 2021 год представленным административным истцом за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 682,36 руб. признав его правильным и арифметически верным. Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался. (том 1 л.д. 137-142)

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере 6171,99 руб. (5489,63+682,36).

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, минимальный размер государственной пошлины составляет 4000 руб., исковые требования удовлетворены на 57%.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Заринск, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 6453,54 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, недоимки по налогам и пени:

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 90981 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 101339 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3250 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по земельному налогу в размере 6171,99 руб. период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Заринска государственную пошлину в сумме рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 6453,54 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Федоров