Дело № 2а-74/2025 УИД 77RS0021-02-2024-017372-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года адрес

Пресненский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Завалишиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-74/2025 по административному иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №4 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с фио налога на имущество за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма, пени по налогам в размере сумма

В обоснование иска инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №4 по адрес и, являясь собственником недвижимого имущества (квартиры, земельного участка, машино-мест), обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно налоговому уведомлению №44592734 от 01.09.2022, с учетом перерасчета по объекту машино-место с кадастровым номером 77:01:0001047:3658, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 год в размере сумма, земельный налог за 2021 год в размере сумма В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере сумма Вынесенное налоговым органом решение о взыскании задолженности оставлено административным ответчиком без удовлетворения. Вынесенный судебный приказ о взыскании налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, пени отменен в связи с поступившими возражениями должника, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России №4 по адрес фио в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, его представитель фио в судебном заседании административные исковые требования не признали в полном объеме, просили в удовлетворении административного иска отказать по доводам, подробно изложенным в возражениях на административный иск, в том числе указывая на то, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налоговой задолженности. С учетом установленного законом срока на исполнение требования, равного 8 дням, который истек 17.03.2023, налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 18.09.2023, однако, фактически, обратился только 24.01.2024, то есть пропуск срока составил 4 месяца и 4 дня. Расчет налога на объект с кадастровым номером 77:01:0001047:3658 (машино-место) за период 2017-2023 годы осуществлен некорректно, как за нежилое помещение, в этой связи налоговым органом проводились мероприятия по актуализации налоговых обязательств, по состоянию на 17.09.2025 в личном кабинете налогоплательщика отсутствует налоговая задолженность по налогу на имущество и земельному налогу вплоть до 2021 года включительно. Поскольку пени начислены на совокупное налоговое обязательство, включающее в том числе неверно начисленные суммы налога, то по результатам актуализации основного налогового обязательства, налоговый орган обязан был представить также актуализированный расчет пени, чего не сделал, следовательно, не доказал обоснованность заявленного требования.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 1 Закона адрес от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах: при кадастровой стоимости объекта налогообложения до сумма (включительно) ставка налога составляет 0,1 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,15 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,2 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,3 процента; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, объектов, предусмотренных абз. вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма, – в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №4 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего имущества:

земельного участка с кадастровым номером 50:35:0040406:126, расположенного по адресу: адрес, СНТ «Горизонт», 67, дата регистрации права 28.07.2010;

квартиры с кадастровым номером 77:01:0001047:2714, расположенной по адресу: адрес, дата регистрации права 08.09.2003;

машино-места с кадастровым номером 77:01:0001047:3658, расположенного по адресу: адрес, 96, дата регистрации права 30.06.2004;

машино-места с кадастровым номером 77:01:0001047:3613, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 30.06.2004.

Налоговым органом исчислены к уплате:

налог на имущество физических лиц за 2021 год:

за квартиру с кадастровым номером 77:01:0001047:2714, площадь 106,9 кв.м, кадастровая стоимость сумма, налоговый вычет сумма, размер доли в праве 1/1, период владения 12/12 мес., ставка налога 0,3%: (сумма – сумма) x 0,3% x 1 x 12/12 = сумма, в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, равна сумма и превышает сумму налога, исчисленную как произведение налога за 12 месяцев 2020 года и коэффициента 1,1 (сумма), сумма налога, подлежащая оплате за 2021 год, признается равной сумма (сумма х 1,1);

за машино-место с кадастровым номером 77:01:0001047:3613, площадь 24,2 кв.м, кадастровая стоимость сумма, размер доли в праве 1/1, период владения 12/12 мес., ставка налога 0,1%: (сумма) x 0,1% x 1 x 12/12 = сумма, в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, равна сумма и превышает сумму налога, исчисленную как произведение налога за 12 месяцев 2020 года и коэффициента 1,1 (сумма), сумма налога, подлежащая оплате за 2021 год, признается равной сумма (сумма х 1,1);

за машино-место с кадастровым номером 77:01:0001047:3658, площадь 23,1 кв.м, кадастровая стоимость сумма, размер доли в праве 1/1, период владения 12/12 мес., ставка налога 0,1%: (сумма) x 0,1% x 1 x 12/12 = сумма, в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, равна сумма и превышает сумму налога, исчисленную как произведение налога за 12 месяцев 2020 года и коэффициента 1,1 (сумма), сумма налога, подлежащая оплате за 2021 год, признается равной сумма (сумма х 1,1);

земельный налог за 2021 год в размере сумма

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление №44592734 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 в том числе налога на имущество за 2021 год в размере сумма, земельного налога за 2021 год в размере сумма направлено ФИО1 почтой 03.10.2023, что подтверждается списком заказных писем №557840 от 03.10.2023.

В установленные налоговыми уведомлениями сроки исчисленные налоги административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно направляться налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено НК РФ.

ФИО1 выставлено требование об уплате налоговой недоимки №3767 по состоянию 24.05.2023 по сроку уплаты до 19.07.2023.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 2023 года пени по ЕНС начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере сумма за несвоевременное погашение налога на имущество за 2019, 2020 гг. (за период с 15.12.2021 по 14.11.2023 на сумму сумма), 2021 год (за период с 02.12.2022 по 14.11.2023 на сумму сумма).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №10899 от 14.11.2023 о взыскании задолженности в общем размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №3767 по состоянию на 24.05.2023 по сроку уплаты до 19.07.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

30.01.2024 мировым судьей судебного участка №416 адрес был вынесен судебный приказ по делу №2а-03/2024 по заявлению ИФНС России №4 по адрес о взыскании с фио недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка №416 адрес от 06.03.2024 судебный приказ по делу №2а-03/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника фио

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как указано административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика образовалось по состоянию на 03.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени в размере сумма

Требование об уплате задолженности №3767 выставлено налоговым органом 24.05.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа №998 административный истец обратился 24.01.2024, что подтверждается прилагаемым заявлением с отметкой мирового судьи о принятии заявления.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 06.03.2024.

Административное исковое заявление подано в суд 06.09.2024.

В соответствии со ст. 11.3 НК адресадрес закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть выставлено налогоплательщику не позднее 06.03.2023 (последний день срока 04.03.2023 является выходным днем).

Срок для удовлетворения требования истекал 17.03.2023, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 18.09.2023. Таким образом, налоговым органом пропущен срок для судебного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, в том числе по пеням, после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков, в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (ч. 5 ст. 219 КАС РФ).

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7 ст. 219 КАС РФ).

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2025 года.

Судья Н.В. Завалишина