РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.П.,

при ведении протокола помощником судьи Воробьевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-673/2022 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось с административным иском к ФИО1

В обоснование указало, что он состоит на учете в УФНС России по Тульской области, в его собственности имеется недвижимое имущество, у него в собственности имеются транспортные средства марки Рено Меган IIEX2CEA110 2C, государственный регистрационный знак №, (дата прекращения права – 10.07.2017), марки Hundai 130 1/6 GlsMT, государственный регистрационный знак № Дата прекращения права – 06.04.2017). Также за административным ответчиком зарегистрированы права на объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, распложенная по адресу: <адрес>.

Указало, что административному ответчику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы. Соответствующие налоговые уведомления направлялись ответчику посредством личного кабинета со сроком уплаты до 03.12.2018, 02.12.2019, 15.01.2019, 17.11.2020. Требования исполнены не были.

Отметило, что налоговая задолженность взыскивалась в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка № 53 Ясногорского судебного района от 04.04.2022 судебный приказ отменен.

Ссылаясь на ст.23, 45, 48, 75, 83, 85 НК РФ, просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 2 235 рублей, пени – 11,30 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских поселений, за 2017 год – 189 рублей, пени – 0,85 рублей, за 2018 год недоимку по налогу – 208,00 рублей, пени – 8,45 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год – 193 рубля, пени – 0,98 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год – 193 рубля, пени – 7,83 рубля.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер заявленных требований в связи с частичной оплатой имеющейся задолженности, просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц и пени за 2017 и 2018 годы, земельный налог и пени за 2017, 2018 годы в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца –УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3)гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 397 НК РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и квартиры с кадастровым номером №, распложенной по адресу: <адрес>.

Как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с чем обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Также судом установлено, что на основании ст. 52 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 8) налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 13026570 от 15.07.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 об оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год за вышеуказанные объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, распложенную по адресу: <адрес>, в размере 193 рубля и 189 рублей.04.07.2019 ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 14466384 с требованием уплаты налога на вышеуказанное имущество за 2018 год в размере 193 рубля и 208 рублей сроком до 02.12.2019.

Требования направлялись ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждено с достаточной полнотой представленными скрин-шотами.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику24.12.2018 и 25.06.2020 направлялись требования № 80709 и № 43838 об уплате земельного налога в сумме 193 рубля, пени по земельному налогу – 0,98 рублей и 7,83 рубля, налога на имущество физических лиц – 189 рублей и 208 рублей, пени на налог на имущество физических лиц – 0,95 рублей и 8,45 рублей.

Обстоятельства направления указанных налоговых уведомлений и требований ФИО1 подтверждаются представленными в дело скриншотами страницы в личном кабинете налогоплательщика, и в силу п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ они считаются полученными административным ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Факт принадлежности административному ответчику в указанный административным истцом налоговый период вышеуказанных объектов недвижимого имущества подтверждается данными управления Росреестра по Тульской области, предоставленными в виде выписок из ЕГРН. Доказательств обратного суду не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено выше, срок уплаты налога на имущество физических лиц и пени по направленному административному ответчику требованию определен до 17.11.2020.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 52 Ясногорского судебного района Тульской области от 22.02.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы – 397 рублей, пени – 9,40 рублей, недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы – 386 рублей, пени – 8,81 рублей.

При этом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пени было направлено мировому судье 08.02.2022, что следует из почтового штемпеля.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 налог и пени по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Ясногорского судебного района от 04.04.2022 судебный приказ №2а-246/2022 от 22.02.2022 о взыскании с должника ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени и земельного налога и пени был отменен по заявлению ФИО1 ввиду несогласия последнего с данным судебным приказом.

Рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в суд налоговым органом 23.09.2022, что следует из отметки почтового отделения, имеющейся на конверте, а зарегистрировано в суде 05.10.2022, что следует из штампа входящей корреспонденции (вх.№ 6873).

При этом суд учитывает, что УФНС России Тульской области по Тульской области на основании приказа ФНС России от 21.12.2020 N ЕД-7-8/928@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 N ММВ-7-8/373@" является правопреемником МРИ ФНС России № 8 по Тульской области.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию за 2017, 2018 год недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 397 рублей и по земельному налогу – 386 рублей.

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога, у суда сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривались.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 КАС РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017, 2018 годы административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму недоимки по налогу на физических лиц и земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 783 руб., следует, что размер пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу составляет 18,21 рублей. Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает и административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем суд, с учетом установленных выше обстоятельств и приведённых норм права, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017, 2018 год в сумме 18,21 рублей.

Вместе с тем, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФв доход бюджета с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 3 312,16руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

- налог на имущество физических лиц – 189 (сто восемьдесят девять) рублей, пени – 95 копеек за 2017 год,

- налог на имущество физических лиц – 208 (двести восемь) рублей, пени – 8 (восемь) рублей 45 копеек за 2018 год,

- земельный налог – 193 (сто девяносто три) рубля, пени – 98 копеек за 2017 год,

- земельный налог – 193 (сто девяносто три) рубля, пени – 7 (семь) рублей 83 копейки за 2018 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования Ясногорский район в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022 года