Решение по делу № 2А-1234/2025 от 25.02.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-013576-85

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№10RS0011-01-2024-013576-85

Дело № 2а-1234/2025 (2а-9537/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2014 – 2022 годы, земельный налог за 2014 – 2016 годы и налог на имущество физических лиц за 2014 – 2022 годы, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 08.05.2024 судебный приказ № от 27.03.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности по обязательным платежам и пени отменен. Административный истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 18041,85 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4658,72 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 10.11.2016 по 31.12.2022, в размере 1895,67 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 1241,55 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 1073,35 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 827,65 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 827,65 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022, в размере 660,72 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 361,02 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 39,31 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 594,68 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 26.06.2020 по 21.04.2021, в размере 4,35 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 71,66 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 55,36 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 108,64 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.12.2022, в размере 78,32 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022, в размере 66,56 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 38,09 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 4,56 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 06.02.2018 по 31.12.2022, в размере 158,13 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 06.02.2018 по 31.12.2022, в размере 237,18 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 06.02.2018 по 31.12.2022, в размере 178,06 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 28.06.2019 по 31.12.2022, в размере 115,76 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 11.03.2020 по 31.12.2022, в размере 88,19 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в размере 4656,67 руб.

Определением от 07.11.2024 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Определением суда от 10.01.2025 принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев материалы дел №, №, №, №, №, №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих, в том числе государственную регистрацию транспортных средств, сообщать имеющиеся у них сведения о транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период (2014 – 2022 годы) были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2014 - 2022 годы);

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2014 – 2022 годы);

- <данные изъяты>, гос. номер № (5/12 мес. владения –2015 год, 3/12 мес. владения – 2016 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (8/12 мес. владения – 2016 год).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период (2014 – 2022 годы) являлся собственником объектов недвижимости:

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (7/12 мес. владения – 2014 год);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (2/12 месяцев владения – 2015 год);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (8/12 мес. владения – 2015 год);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (3/12 мес. владения – 2015 год, 12/12 мес. владения – 2016 – 2019 годы);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (3/12 мес. владения – 2015 год, 3/12 мес. владения – 2016 год);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (9/12 мес. владения – 2014 год, 12/12 мес. владения – 2015 – 2022 годы);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (7/12 мес. владения – 2017 год).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в спорный период (2014 – 2018 годы) являлся собственником объекта недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (8/12 мес. владения – 2014 год, 12/12 мес. владения – 2015 – 2018 годы).

О необходимо уплатить налоги в установленный законодательством срок административный ответчик был уведомлен направлявшимися в его адрес налоговыми уведомлениями:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.10.2015;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2017;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 03.12.2018;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2021;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2022;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.12.2023.

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 исполнена не была.

Также из материалов административного дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, а также исчислены следующие пени, в том числе:

- пени в размере 79,64 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы (недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 14659 руб. по сроку уплаты 16.02.2018 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 28.05.2018);

- пени в размере 5,59 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 годы (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 годы в размере 1027,10 руб. по сроку уплаты 16.02.2018 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 28.05.2018);

- пени в размере 971,29 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за периоды с 02.12.2015 по 26.02.2018, с 02.12.2017 по 22.06.2018, с 04.12.2018 по 28.01.2019 (недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5241 руб. по сроку уплаты 15.03.2019 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 20.09.2019);

- пени в размере 56.55 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за периоды с 02.12.2017 по 22.06.2018, с 04.12.2018 по 28.01.2019 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 688 руб. по сроку уплаты 15.03.2019 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 20.09.2019, исполнительное производство окончено 06.02.2024 в связи с фактическим исполнением);

- пени в размере 73,72 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 (недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5241 руб. по сроку уплаты 24.03.2020 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 29.09.2020, исполнительное производство окончено 06.02.2024 в связи с фактическим исполнением);

- пени в размере 6,98 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 496 руб. по сроку уплаты 24.03.2020 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 29.09.2020);

- пени в размере 1712,35 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2017 по 03.02.2021 (недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5241 руб. по сроку уплаты 30.03.2021 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 12.08.2021, исполнительное производство окончено 23.10.2023 в связи с фактическим исполнением);

- пени в размере 149,45 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2017 по 03.02.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 528 руб. по сроку уплаты 30.03.2021 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 12.08.2021);

- пени в размере 63.56 руб., начислены на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2017 по 10.03.2017 (недоимка по земельному налогу за 2014 – 2019 годы в размере 2567 руб. по сроку уплаты 08.05.2020 была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК № от 12.08.2021, исполнительное производство окончено 23.10.2023 в связи с фактическим исполнением).

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 09.12.2024 административному истцу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе: 743,34 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 7862,00 руб. за период с 23.06.2018 по 02.07.2019; 642,66 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6797,00 руб. за период с 23.06.2018 по 02.07.2019; 209,16 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5241,00 руб. за период с 29.01.2019 по 02.07.2019; 11,07 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 117,10 руб. за период с 23.06.2018 по 02.07.2019; 52,57 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 556,00 руб. за период с 23.06.2018 по 02.07.2019; 33,47 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 354,00 руб. за период с 23.06.2018 по 02.07.2019; 27,45 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 688,00 руб. за период с 29.01.2019 по 02.07.2019.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения пенеобразующей задолженности) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, от 24 декабря 2013 г. № 1988-0, от 22 апреля 2014 г. № 822-0 и др. сформулирована правовая позиция, согласно которой в п. 2 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Таким образом, при реализации своих полномочий налоговые органы обязаны соблюдать действующие в период возникновения спорных правоотношений сроки выставления требований об уплате пени и обращения в суд с заявлением об их взыскании.

В отношении сумм пени, предъявленных ко взысканию, по которым пенеобразующая недоимка не погашена либо погашена после 23.12.2020, суд применяет положения НК РФ в редакции Закона № 374-ФЗ, которым п. 1 ст. 70 НК РФ дополнен абзацем, обязывающим налоговый орган направить требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма, указанных пеней превысила 3 000 руб. (пп. «б» п. 12 ст. 1 вышеназванного закона).

При этом системное толкование приведенных выше норм, исходя из закрепленных в п. 1 НК РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, не предполагает право налоговых органов произвольно определять дату начала течения срока направления требования об уплате пени - с момента уплаты недоимки либо со дня превышения суммы начисленных пени 3 000 руб., что означает обязанность принять меры к принудительному взысканию пени непосредственно после возникновения задолженности по их уплате в сумме, превышающей указанный размер.

Иной подход привел бы к возникновению коррупциогенного фактора в вопросе своевременного предъявления пени к взысканию, обусловленного возможностью различного правоприменения данной нормы к налогоплательщикам, обладающим единым правовым статусом, а также к неоправданной отсрочке поступления в бюджетную систему пени, являющихся в силу п. 11 ст. 46 БК РФ источником дохода бюджета.

В этой связи содержащиеся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 с 23 декабря 2020 г. разъяснения утратили актуальность, а при определении суммы подлежащих взысканию пени сроки, с истечением которых действующее законодательство связывает невозможность их взыскания, надлежит начинать исчислять с момента превышения начисленной задолженности 3 000 руб. в целях выставления требования и 10 000 руб. - в целях обращения в суд.

На основании вышеназванных норм права требования по взысканию пени, исчисленных до 22.12.2020, не могут быть удовлетворены, в связи с пропуском налоговым органов установленных сроков.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на своевременное выставление требования, а также обращения за принудительным взысканием налоговым органом не приведено.

На основании вышеизложенного, в удовлетворении заявления УФНС России по Республики Карелия надлежит отказать в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности:

- пени, начисленных за период до 23.12.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2014 – 2019 годы год в общей сумме 2112,76 руб.;

- пени, начисленных за период до 23.12.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2019 годы год в общей сумме 56,80 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 – 2019 годы в общей сумме 438.09 руб.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 27.11.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 27.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия от 08.05.2024 судебный приказ № от 27.03.2024 года отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 07.11.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, паспорт: №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 15434,20 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4658,72 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 430,50 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1039,04 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 898,27 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 692,65 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 692,65 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 660,72 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 594,68 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 23.12.2020 по 21.04.2021, в размере 1,50 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 57,33 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 46,24 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 90,92 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 65,54 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 57,62 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 86,44 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 64,88 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 23.12.2022 по 31.12.2022, в размере 64,88 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022, в размере 65,41 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение составлено 11.03.2025