УИД 74RS0028-01-2024-006869-51
дело №2а-201/2025 (2а-3785/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Эммерт О.К.,
при секретаре Фомичевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, недоимки по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 41 850 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 41 850 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23 311 руб. 51 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. На должника ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак <***>, 1989 года выпуска. Дата регистрации права 25 октября 1995 года, дата утраты права 07 мая 2024 года. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 41 850 руб., за 2022 год 41 850 руб. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога от 01 сентября 2022 года <***>. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении ответчика на 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 16 778 руб. 82 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 23 311 руб. 51 коп. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Челябинской области" на территории Челябинской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).
По сведениям ОМВД России по г. Копейску Челябинской области за ФИО1 в период с 25 октября 1995 года по 07 мая 2024 года было зарегистрировано транспортное средство марки МАРКА, 1989 года выпуска, идентификационный номер <***>, государственный регистрационный знак <***>.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 41 850 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 41 850 руб., земельный налог за 2019 год в размере 67 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 7 520 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4 702 руб.
Посредством почтовых отправлений ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- <***> от 12 августа 2023 года об уплате не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 41 850 руб.;
- <***> от 01 сентября 2022 года об уплате не позднее 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 41 850 руб.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области ФИО1 выставлено требование <***> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года по транспортному налогу в размере 125 550 руб., пени в размере 23 182 руб. 07 коп. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
Расчет пени произведен налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года и составил 16 778 руб. 82 коп. В настоящее время сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на едином налоговом счете налогоплательщика. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 23 311 руб. 51 коп.
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не была уплачена, на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ 28 марта 2024 года налоговым органом сформировано решение <***> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 207 785 руб. 01 коп. Поручение о списании денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в связи с отсутствием в налоговом органе информации об открытых счетах не направлялось, соответственно, взыскание не производилось.
12 апреля 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 121 071 руб. 83 коп., в том числе: по налогам 83 700 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 37 371 руб. 83 коп.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области №2а-2092/2024 от 12 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 37 371 руб. 83 коп., налога на транспорт за 2021-2022 годы в сумме 83 700 руб., а всего 121 071 руб. 83 коп., отменен определением того же судьи от 13 мая 2024 года.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Аналогичные требования по исчислению сроков установлены статьями 92 и 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьей 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса.
Учитывая, что судебный приказ был отменен 13 мая 2024 года, то последним днем для подачи искового заявления в суд является 13 ноября 2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган направил исковое заявление в суд посредством почтовой связи 14 ноября 2024 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока. О восстановлении срока административный истец не просил, обстоятельств, которые бы можно было бы расценить, как уважительные причины пропуска срока, не указал.
Поскольку судом в судебном заседании установлен факт пропуска административным истцом без уважительных причин срока обращения в суд, в удовлетворении заявленных требований следует отказать без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд -
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН <***>), ДАТА рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 41 850 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2022 год в размере 41 850 рублей, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 311 рублей 51 копейка, - отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.
Председательствующий Эммерт О.К.
Мотивированное решение суда составлено 29 января 2025 года.
Председательствующий Эммерт О.К.