2а-139/2025

62RS0026-01-2025-000069-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Зотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19399 руб. 21 коп., в том числе 3000 руб.- налог, <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г в размере 1000 руб. ежегодно и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты>. Объектами налогообложения являются транспортные средства, а именно автомобиль легковой: государственный регистрационный знак № марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 230Е, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: №, марка/модель ТОЙОТА МАРК-2, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № №, ДД.ММ.ГГГГ № № и № № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес налогоплательщика заказным, почтовым отправлением (массовая рассылка), что подтверждается почтовыми реестрами. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным почтовым отправлением (массовая рассылка) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №№, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, отменён. Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области истекает ДД.ММ.ГГГГ года, то есть соблюдён. На основании изложенного и ссылаясь на положения НК РФ, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> коп., из которых 3000 руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г., из расчета 1000 руб. за каждый отчетный период и 16399 руб. 21 коп. – сумма пеней.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела по существу без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, в ходе рассмотрения дела исковые требования признал в полном объеме, указав, что последствия признания иска ему известны и понятны.

Посчитав возможным в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса изучив доводы административного искового заявления, заявление административного ответчика о признании исковых требований, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налог и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с до 150 л.с. включительно 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком №, марка/модель ТОЙОТА МАРК-2, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, которое является объектом налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области". Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

С учетом изложенного, за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог в размере 1000 рублей за каждый отчетный период, из расчета: 100.00 (налоговая база) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем).

Итого размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. подлежащего уплате ФИО1 составляет 3000 рублей.

ФИО1 в период до ДД.ММ.ГГГГ года было ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога в сумме 1 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года почтовым отправлением (массовая рассылка) административному ответчик направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 80 121 руб.26 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В данное требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ. включены, в том числе, суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 3 000 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ года принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в рамках ст. 46 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Кодекса в пределах шестимесячного срока со срока исполнения требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено должнику и мировому судье.

Судебный приказ№№, вынесенный мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ, отменён определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматриваемое административное исковое заявление согласно отметки почтового отделения направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Довод ФИО1, изложенный в его письменном заявлении о невозможности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку истекли три года со дня его совершения, суд находит не состоятельным, так как пени не относятся к санкциям, а являются одним из видов обеспечительных мер, что прямо следует из нормы права, содержащейся в ст.72 НК РФ о том, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Кроме того, из представленного налоговым органом расчёта пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года следует, что сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3720 руб. уплачена ответчиком

ДД.ММ.ГГГГ года.

В целях взыскания указанной задолженности с учётом того, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП, представленной в материалы дела и не оспаривалось ФИО1, налоговым органом было вынесено постановление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии со ст.47 НК РФ о взыскании налогов и сборов за счёт иного имущества налогоплательщика, то есть в бесспорном порядке взыскания задолженности. Таким образом, меры взыскания применены налоговым органом в полном объёме. При этом, в связи с оплатой данной задолженности ДД.ММ.ГГГГ года, она не входит в совокупную обязанность для начисления пени после ДД.ММ.ГГГГ года.

В указанном расчете административным истцом в полном объеме указаны меры взыскания задолженности, на которую начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года и которая включена в совокупную обязанность для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. Обстоятельства взыскания задолженности, на которую начислены пени, административным ответчиком не оспаривались.

Из установленных в судебном заседании обстоятельств, следует, что каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время административным ответчиком транспортного налога за спорный период и пени полностью или частично не имеется.

В связи с этим, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию задолженность по налогам и пени.

Согласно представленному истцом расчету общая задолженность ФИО1 составляет: налог - 3000 руб. 00 коп., пени – 16399 руб. 21 коп. Расчет проверен судом, признан арифметически верным и не оспаривался ответчиком.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, учитывая, что административный ответчик признает иск в полном объеме, последствия признания иска ему известны и понятны, признание иска не противоречит действующему законодательству, не нарушает прав и законных интересов других лиц, принимает признание ФИО1 иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № транспортный налог в размере 3 000 (три тысячи) рублей 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 16399 (шестнадцать тысяч триста девяносто девять) рублей 21 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 19399 (девятнадцать тысяч триста девяносто девять) рубль 21 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Смирнова

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025 г.

Копия верна. Судья Г.В. Смирнова