УИД 71RS0017-01-2024-001161-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года пос. Дубна Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе
председательствующего судьи Семиной А.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-270/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязана платить налоги. За 2021 год ФИО3 исчислены земельный налог, налог на имущество, в связи с чем направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО3 направлено требование № 166173 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности на общую сумму 47867,93 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также срок уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 24 сентября 2024 г. сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15963,02 руб., в том числе налог-316 руб., пени-15647,02 руб.
В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого мировым судьей было отказано.
Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 119 руб., налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 197 руб., а также пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 15,04 руб., пени налогу на имущество за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 24,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 13 апреля 2023 г. в размере 1193,32 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 10013,20 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 1662,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г. в размере 156,78 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 2191,76 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 389,82 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представила.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога.
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, поскольку она в 2021 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 71:07:020101:377 и жилого дома с кадастровым номером 71:0-7:020206:348.
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.
Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2021 г. ФИО3 исчислен земельный налог и налог на имущество, направлено налоговое уведомление № 26426288 от 01 сентября 2022 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 г., которое получено ею в личном кабинете налогоплательщика 14 сентября 2022 г. в 13:01.
Административным истцом приведены расчеты сумм земельного налога и налога на имущество, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.
Административным ответчиком не были уплачены земельный налог и налог на имущество за 2021 г.г., в связи с чем были начислены пени. Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам, сборам, взносам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01 января 2023 г. включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Административному ответчику ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 166173 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г., составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 47867,93 руб., со сроком уплаты до 28 августа 2023 г., которое получено 19 августа 2023 г. в 17:07, однако налогоплательщиком оно не было исполнено.
Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.
До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.
С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Административный истец помимо прочего просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 13 апреля 2023 г. в размере 1193,32 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 10013,20 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 1662,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г. в размере 156,78 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 2191,76 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 389,82 руб.
Административным истцом представлен подробный расчет суммы вышеуказанных пени, которые просит взыскать – 15607,08 руб.
Задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год взыскивались постановлением № 71510007542 от 06 августа 2018 года, возбуждено исполнительное производство № 12472/18/71017-ИП от 14 августа 2018 года, которое окончено 29 октября 2018 года, задолженность по ОМС погашена, задолженность по ОПС списана 13 апреля 2023 года.
Заложенности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, взыскивались постановлением № 4748 от 13 мая 2019 года, возбуждено исполнительное производство № 20329/19/71017-ИП от 03 июня 2019 года, задолженности не погашены.
Задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год списаны 16 декабря 2020 года.
Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления. При этом приняты во внимание даты уплаты основных сумм недоимки по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, их размер, сведения о принудительном взыскании, списании недоимок.
Наличие задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.
Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему.
Срок исполнения требования № 166173 истекал 28 августа 2023 г.
В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 28 февраля 2024 года.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018. №1695-О).
Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 16825 руб. 20 февраля 2024 г.
Определением мирового судьи от 19 марта 2024 г. заявление о выдаче судебного приказа в связи с имеющимися недостатками было возвращено, разъяснено право повторного обращения взыскателя в суд с данным заявлением после устранения допущенного нарушения.
На основании п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).
07 августа 2024 года административный истец повторно обратился к мировому судье с/у 15.
Определением от 12 августа 2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку пропущен шестимесячный срок на обращение.
Указанное определение получено налоговым органом 13 сентября 2024 г.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).
С настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд 27 сентября 2024 г. (сдано на почту), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.
Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности, срок обращения налогового органа в суд соблюден, а ходатайство УФНС России по Тульской области о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.
Проверяя основания для взыскания недоимки и пени суд приходит к следующему.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Проанализировав изложенное, проверив расчеты недоимок и пени, учитывая сведения о принудительном взыскании недоимок, на которые начислены пени, а также принимая во внимание сведения об окончании исполнительных производств, списании недоимок, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2021 г., пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 года, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018,2019 г.г. подлежат удовлетворению, поскольку возможность взыскания указанных недоимок в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.
До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО4 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).
Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая с учетом ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Взыскать с ФИО4, <данные изъяты> за счет имущества физического лица:
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 119 руб.,
налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 197 руб.,
пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 15,04 руб.,
пени налогу на имущество за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 24,90 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 13 апреля 2023 г. в размере 1193,32 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 10013,20 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 1662,20 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 22 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г. в размере 156,78 руб., за 2018 г. за период с 01 февраля 2019 г. по 27 ноября 2023 г. в размере 2191,76 руб., за 2019 г. за период с 15 октября 2019 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 389,82 руб.,
перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 07 июля 2025 г.
Председательствующий А.С. Семина