Дело № 2а-284/2023 (2а-6210/2022)
УИД 52RS0006-02-2022-005605-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М., с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:
1) транспортного налога за 2020 год в размере 37590 рублей;
2) пени по транспортному налогу на задолженность 2015 года за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 1184 рубля 78 копеек;
3) пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 1281 рубль 28 копеек;
4) пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 258 рублей 84 копейки.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является владельцем транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 с иском не согласился, просил в удовлетворении заявленных требований отказать, так как транспортный налог за 2020 год оплачен, пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность 2015, 2017 и 2018 годов взысканы судебными приказами.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2020 год и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО2 с 01 августа 2013 года зарегистрировано транспортное средство Peugeot 301, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 72,00 л.с., с 16 сентября 2014 года зарегистрировано транспортное средство 69361СШ Hinof M8JLTD, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 260,00 л.с., с 15 августа 2019 года зарегистрировано транспортное средство САМС АН5311GJB3, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 374,15 л.с.
ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 37590 рублей с учетом размера налоговых льгот и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года транспортного налога за 2020 год в размере 37590 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 122 рубля 17 копеек.
Административным ответчиком представлены:
- чек-ордер от 31 января 2022 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 37590 рублей,
- чек-ордер от 31 января 2022 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 122 рубля 17 копеек.
Таким образом, ФИО2 исполнил в срок до 08 февраля 2022 года требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 37590 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 122 рубля 17 копеек.
Зачет налоговым органом уплаченных ФИО2 денежных средств в счет оплаты ранее образовавшейся задолженности является необоснованным, так как при уплате транспортного налога ФИО2 в платежном документе указал реквизиты платежа согласно налоговому требованию за соответствующий налоговый период, указал налоговый период, за который производились платежи.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.
Согласно пункту 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее – КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа.
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 Правил).
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Представленный ФИО2 чек-ордер от 31 января 2022 года соответствует указанным Правилам, поскольку содержит все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи, в нем указаны: ИНН налогоплательщика, КБК, в реквизите «106» указано «0» (пункт 7 Правил), в реквизите «107» указан налоговый период «08.02.2022» - срок уплаты по требованию (пункт 8 Правил), в реквизите «назначение платежа» указано «налоговый платеж». Таким образом, возможность однозначно идентифицировать произведенный ФИО2 платеж у налогового органа имелась и данный платеж в карточке «Расчеты с бюджетом» отражен как «ТП» - платежи текущего года.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.
Суд приходит к выводу, что внесенный ФИО2 31 января 2022 года платеж в размере 37590 рублей следует идентифицировать с точки зрения назначения платежа и налогового периода за 2020 год. Тем самым, у ФИО2 отсутствует недоимка по транспортному налогу за указанный период, оплата произведена в полном объеме до обращения налогового органа в суд.
Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании транспортного налога за 2020 год удовлетворению не подлежат.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
ФИО2 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 19890 рублей, который был взыскан судебным приказом № 2а-2097/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 27 августа 2019 года.
В связи с неоплатой транспортного налога за 2015 год налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 2303 рубля 92 копейки, из них сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 316 рублей 41 копейка взыскана судебным приказом № 2а-2097/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 27 августа 2019 года; сумма пени за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 802 рубля 73 копейки взыскана судебным приказом № 2а-2122/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 24 августа 2020 года.
Остаток суммы пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года составляет в размере 1184 рубля 78 копеек.
ФИО2 направлено требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2015 года в размере 1184 рубля 78 копеек в срок до 09 декабря 2020 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2015 года в размере 1184 рубля 78 копеек подлежит удовлетворению.
ФИО2 за 2017 год начислен транспортный налог в размере 21510 рублей, который был взыскан судебным приказом № 2а-2097/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 27 августа 2019 года.
В связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 249 рубль 58 копеек, из них сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 342 рубля 19 копеек взыскана судебным приказом № 2а-2097/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 27 августа 2019 года; сумма пени за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 868 рублей 11 копеек взыскана судебным приказом № 2а-2122/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 24 августа 2020 года.
Остаток суммы пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года составляет в размере 1281 рубль 28 копеек.
ФИО2 направлено требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года в размере 1281 рубль 28 копеек в срок до 09 декабря 2020 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года в размере 1281 рубль 28 копеек подлежит удовлетворению.
ФИО2 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 21510 рублей, который был взыскан судебным приказом № 2а-2122/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 24 августа 2020 года.
В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 552 рубля 45 копеек, из них сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 293 рубля 61 копейка взыскана судебным приказом № 2а-2122/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 24 августа 2020 года.
Остаток суммы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года составляет в размере 258 рублей 84 копейки.
ФИО2 направлено требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 258 рублей 84 копейки в срок до 09 декабря 2020 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года в размере 258 рублей 84 копейки подлежит удовлетворению.
Всего подлежит взысканию сумма пени в размере 2724 рубля 90 копеек (1184 рубля 78 копеек + 1281 рубль 28 копеек + 258 рублей 84 копейки).
Денежные средства, уплаченные по квитанции от 10 декабря 2021 года на сумму 1618 рублей 29 копеек и квитанции от 10 декабря 2021 года на сумму 34430 рублей 03 копейки в рамках исполнительного производства, погасили сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, взысканную судебным приказом № 2а-2069/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области (временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области) от 08 сентября 2021 года.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2020 год и пени. 04 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 22 апреля 2022 года судебный приказ от 04 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 21 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области пени по транспортному налогу в размере 2724 рубля 90 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 37590 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 19 января 2023 года.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород ФИО1