Дело № 2а-4666/2023
УИД 39RS0002-01-2023-004155-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2023 года г. Калининград
Судья Центрального районного суда г. Калининграда Герасимова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником земельного участка с КН № по адресу: г. Калининград, < адрес >. В установленный срок до 03 декабря 2018 года земельный налог за 2017 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 00,87 руб. В установленный срок до 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 23,15 руб. В установленный срок до 01 декабря 2020 года земельный налог за 2019 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 10,68 руб. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: г. Калининград, < адрес >. В установленный срок до 02 декабря 2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 руб. не уплачен, 15 января 2021 года в качестве уплаты налога поступило 48,21 руб., сумма недоимки составила 86,79 руб. В установленный срок до 01 декабря 2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 148 руб. не уплачен, начислены пени в размере 04,46 руб. Направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомления и требования об уплате налога в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 12 сентября 2022 года было отказано в выдаче судебного приказа. Учитывая изложенное, налоговый орган просит восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 355 руб., пени в размере 00,87 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 355 руб., пени в размере 23,15 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 355 руб., пени в размере 10,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 86,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 148 руб., а всего 1338,95 руб.
Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 06 июля 2023 года настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражения относительно порядка рассмотрения дела от административного ответчика не поступали.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником земельного участка с КН № по адресу: г. Калининград, < адрес >.
В установленный срок до 03 декабря 2018 года земельный налог за 2017 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 00,87 руб.
В установленный срок до 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 23,15 руб.
В установленный срок до 01 декабря 2020 года земельный налог за 2019 год в сумме 355 руб. не уплачен, начислены пени в размере 10,68 руб.
Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: г. Калининград, < адрес > (КН №).
В установленный срок до 02 декабря 2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 руб. не уплачен, 15 января 2021 года в качестве уплаты налога поступило 48,21 руб., сумма недоимки составила 86,79 руб.
В установленный срок до 01 декабря 2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 148 руб. не уплачен, начислены пени в размере 04,46 руб.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 21668166 от 04 июля 2018 года, № 15754127 от 04 июля 2019 года, № 4034364 от 03 августа 2020 года с расчетом подлежащей уплате суммы налога.
В связи с неуплатой налога налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 105107 от 29 июня 2019 года об уплате налога в срок до 17 сентября 2019 года, № 89440 от 14 декабря 2020 года об оплате налога в срок до 29 января 2021 года, № 50635 от 20 июня 2021 года об оплате налога в срок до 22 ноября 2021 года.
Требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(абзац 1 пункта 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Как следует из материалов дела, общая сумма налога и пеней, предъявленная Управлением к взысканию, составляет 1338,95 рублей, что не превышает 3 000 рублей.
В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования налогового органа по самому раннему требованию № 105107 от 29 июня 2019 года установлен не позднее 17 сентября 2019 года, то налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее 17 марта 2020 года.
Налоговый орган не позднее 12 сентября 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 12 сентября 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.
В суд с данным административным иском Управление обратилось 05 июля 2023 года, что свидетельствует о несвоевременности обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней в порядке искового производства после отказа в вынесении судебного приказа.
При подаче административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Вместе с тем, ходатайство ничем не мотивировано, уважительные причины, послужившие основанием для существенного пропуска установленного законом срока в административном иске не приведены.
Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, положения Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).
При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
С учётом изложенного, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, ходатайство административного истца не подлежит удовлетворению.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.В. Герасимова