Решение по делу № 2А-3637/2022 от 20.02.2023

Дело № 2а-590/2023 копия

УИД 56RS0027-01-2022-005191-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указали, административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства Ауди А6, государственный регистрационный знак №.

В установленный законом срок административный ответчик не оплатил недоимку по транспортному налогу, в связи с чем образовалась задолженность в размере 5985 рублей, пени в размере 95,74 рублей.

Также административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16 февраля 2021 года №, в соответствии с которым административный ответчик обязался уплатить задолженность в срок до 22 марта 2021 года.

В период с 18 августа 2004 года по 20 февраля 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года была начислена пеня на обязательное пенсионное страхование в размере 110,32 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года и пени на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4590 рублей.

Также административным ответчиком представлена в МИФНС №7 по Оренбургской области налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в сумме 1754,42 рубля.

Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 16 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном за 2020 года в размере 110,32 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 4590 рублей;

- пени на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рубляза период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пеня в размере 1754,42 рубля;

- транспортный налог в размере 5985 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – пеня в размере 1, 18 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему:

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До принятия Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2017 года, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 1 января 2017 года данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ, редакция закона действовала в спорный период времени, с 01 января 2017 года данный федеральный закон утратил силу), плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно части 4.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы предусмотрена части 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Как было установлено пунктом 1 части 1, части 1.1 и части 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в спорный период, для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, чей доход за расчетный период не превышал 300 000,00 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в фиксированном размере как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивались страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пункт 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляли в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Закона, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляли сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщика за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированному размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пункт 1 части 2 статьи 12 вышеуказанного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен размер страховых взносов, уплаченных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае нарушения срока уплаты страховых взносов плательщик страховых взносов обязан уплатить пени в соответствии со ст.25Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов, ФИО1 в период с 18 августа 2004 года по 20 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской ЕГРИП.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу требований статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами установлено, административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 356-358, 360 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Согласно статьям 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (часть 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признание физического лица налогоплательщиком по транспортному налогу производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства – Ауди А6, государственный регистрационный знак № в период с 16 августа 2018 года по настоящее время, что подтверждается сведениями по регистрационным действиям МУ МВД России «Оренбургское».

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18 августа 2004 года по 20 февраля 2021 года. В период своей деятельности ФИО1 применял специальный режим налогообложения – упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в отношении вида деятельности <данные изъяты>, что подтверждено сведениями, содержащимися в ЕГРИП.

Согласно части 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой 26.2 Кодекса.

В силу части 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сбора. Так, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных частей 2 и 3 настоящей статьи) (части 6,7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящий статьи).

Требования об уплате налога в отношении ФИО1 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки:

- № по состоянию на 25 января 2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 110,32 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 28,65 рубля со сроком уплаты до 20 февраля 2021 года;

- № по состоянию на 16 февраля 2021 года недоимки по транспортному налогу в размере 9 000 рублей, пени в размере 96,90 рубля и земельного налога, расположенного в границах сельских поселений в размере 110 рублей, пени в размере 1,18 рубля со сроком уплаты до 22 марта 2021 года;

- № по состоянию на 23 января 2018 года недоимки на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в размере 1754,42 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, пени в размере 84,63 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей, пени в размере 16,60 рубля со сроком уплаты до 12 февраля 2018 года.

Требование Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебных приказов, выданных 15 апреля 2021 года, которые были отменены 16 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями на судебный приказ, а после его отмены 30 ноября 2022 года Инспекция обратилась в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском.

Поскольку административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07 декабря 2020 года, административным истцом произведен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также расчет суммы в обязательного пенсионного страхования с 01 января 2020 года.

Расчет судом проверен, является арифметически верным и составляет обоснование задолженности административного ответчика по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном за 2020 года в размере 110,32 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

- пени на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

- транспортный налог в размере 5985 рублей;

В связи с изложенным, заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным взносам, налогу, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 части 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 502 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области:

- пени на обязательное медицинское страхование в размере 28,65 рубля за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года;

- транспортный налог в размере 5985 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 502 рубля.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись В.В. Чиркова

Справка. Мотивированное решение суда изготовлено 01 марта 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

Подлинник решения суда хранится в материалах административного дела № 2а-590/2023 (УИД 56RS0027-01-2022-005191-27) в Оренбургском районном суде Оренбургской области.