Дело № 2а-640/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Арзамасцевой К.А.,
«26» января 2023 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплаты обязательных платежей и санкций в общей сумме 9 217,15 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год, в размере 9 027 руб., пени в размере 108,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год в размере 81 руб., пени в размере 0,97 руб.
Требования мотивированы тем, что в "."..г. году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества в виде: 1) квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: <адрес>; 2) иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 3) жилой дом с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.
В "."..г. году налогоплательщик ФИО1 являлся собственником пяти земельных участков: 1) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 2) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 3) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 4) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>, 4; 5) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.
На данные объекты недвижимости налоговым органом были начислены налоги за "."..г. год, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 163 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9 027 руб., по сроку уплаты, согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., - не позднее "."..г.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, Инспекцией ФНС на суммы недоимки по налогам были начислены пени за период с "."..г. по "."..г., составившие по налогу на имущество физических лиц сумму 0,97 руб., по земельному налогу с физических лиц – 108,18 руб., и в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование №... по состоянию на "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности вышеуказанных сумм задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в срок до "."..г.
Требование налогового органа осталось не исполненным, что явилось причиной для обращения административного истца к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей судебного участка <...> был выдан судебный приказ о взыскании с несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. "."..г. судебный приказ отменен по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей и санкций не погашена, в связи с чем административный истец обратился в Волжский городской суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил рассмотреть дело без его участия, в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Земельный налог и налог на имущество относятся к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливаются положениями главы 31, 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Положениями ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Исходя из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из положений ст. 45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ ( в редакции от 28.01.2020 года) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в "."..г. году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества в виде: 1) квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: <адрес>; 2) иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 3) жилой дом с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.
В "."..г. году налогоплательщик ФИО1 являлся собственником пяти земельных участков: 1) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 2) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 3) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 4) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>; 5) с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: <адрес>.
Указанное свидетельствует о том, что ФИО1, в соответствии с приведенными положениями закона, является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.
Согласно представленному административным истцом налоговому уведомлению №... от "."..г., в отношении вышеуказанных объектов недвижимости начислены обязательные платежи за "."..г. год по сроку уплаты не позднее "."..г., а именно:
- в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 535 руб., исходя из налоговой базы 511 813 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 535 руб., исходя из налоговой базы 510 529 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 825 руб., исходя из налоговой базы 275 070 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 899 руб., исходя из налоговой базы 259 906 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 1,50 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 236 руб., исходя из налоговой базы 411 871 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 082 руб., исходя из налоговой базы 520 578 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,40 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении объекта недвижимости (иные строения, помещения и сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц в размере 54 руб., исходя из налоговой базы 54 192 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,10 %, количества месяцев владения в году – 12/12;
- в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц в размере 27 руб., исходя из налоговой базы 27 259 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки – 0,10 %, количества месяцев владения в году – 12/12.
Налоговое уведомление №... получено административным ответчиком "."..г. через личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок (до "."..г.) начисленные за "."..г. г. обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК на суммы недоимки по налогам начислены пени за период со "."..г. по "."..г. и выставлено требование №... по состоянию на "."..г. с предложением добровольного погашения в срок до "."..г. задолженности по уплаты обязательных платежей и санкций в общей сумме 9 217,15 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 81 руб., пени в размере 0,97 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 9 027 руб., пени в размере 108,18 руб.
Данное требование налогового органа было получено административным ответчиком "."..г. через личный кабинет налогоплательщика, однако, до настоящего времени не исполнено, доказательств обратному в материалы дела не представлено.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок явилось поводом для обращения "."..г. (вх. №...) Инспекции ФНС к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, при этом срок, предусмотренный положениями ст. 48 НК РФ не пропущен.
"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <...> вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России <...> задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год, в размере 9 027 руб., пени в размере 108,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год в размере 81 руб., пени в размере 0,97 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <...> от "."..г. судебный приказ №... от "."..г. отменен в связи с поступившими "."..г. возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился в Волжский городской суд "."..г. (вх. №...), что свидетельствует о соблюдении административным истцом предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции.
Таким образом, оценив по правилам ст.ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, в отсутствии доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год, а также пени по данным налогам, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
При этом, судом также учитывается соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания названных недоимок и санкций, а также отсутствие нарушение прав административного ответчика указанием в требовании и уведомлении на необходимость уплаты налогов, начисленных на имеющиеся (имевшиеся в отчетный период) у него в собственности объекты налогообложения: имущество (иные строения, помещения и сооружения; квартира; жилой дом), земельные участки.
С учетом указанного, суд взыскивает с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплаты обязательных платежей и санкций в общей сумме 9 217,15 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год, в размере 9 027 руб., пени в размере 108,18 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год в размере 81 руб., пени в размере 0,97 руб.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 9 217,15 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ("."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области, в равных долях, задолженность по уплаты обязательных платежей и санкций в общей сумме 9 217 рублей 15 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год, в размере 9 027 рублей, пени в размере 108 рублей 18 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за "."..г. год в размере 81 рубль, пени в размере 97 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись И.Н. Попова
СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 06 февраля 2023 года
Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова
Подлинник данного документа
подшит в дело № 2а-640/2023,
которое находится в Волжском городском суде
Волгоградской области
УИД: №...