РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело 2а-132/2023

УИД 18RS0022-01-2022-002426-31

17 марта 2023 года с. Малая Пурга УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Прохоровой Т.В.,

при секретаре Базиной Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №6 по УР к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по УР обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки. Заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по УР в качестве налогоплательщика. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.01.2018 года по 18.11.2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.11.2022 года. В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год подлежали уплате в бюджет не позднее 31 декабря 2020 года. Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год подлежали уплате в бюджет, не позднее 03.12.2020 года, т.е. в течение 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период 2020 года составляет 7 442,97 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составляет 28 662,40 руб. Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 36 105,37 руб. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № 2572 от 10.02.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, в требовании предложено уплатить страховые взносы на ОМС в размере 7 442,97 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 71,70 руб., страховые взносы на ОПС в размере 28 662,40 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 276,11 руб., а также установлен срок для его исполнения 23.03.2021 года. Налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено, сумма страховых взносов, а также пени по страховым взносам в бюджет в полном объеме не уплачены. Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7 442,97 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 71,70 руб., страховым взносам на ОПС в размере 28 662,40 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 276,11 руб. взыскивалась налоговым органом в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №2 Малопургинского района УР от 12.08.2022 года судебный приказ № вынесенный 20.07.2021 года отменен по причине поступления возражений от должника. Просит взыскать с ФИО1, недоимки по: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог в размере 7 442,97 руб., пеня в размере 71,70 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 28 662,40 руб., пеня в размере 276,11 руб. На общую сумму 36 453,18 рублей. Взыскать с налогоплательщика ФИО1, госпошлину в бюджет в установленном законом размере.

В судебном заседании:

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласна.

Изучив представленные к заявлению доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, пений, штрафов, подлежащая взыскания с физического лица, превышает 10 000 руб. Требование может быть предъявлено налоговым органом.

В п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствие со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчиком ФИО1 не оплачена налоговая задолженность, образовавшаяся за 2020 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, в размере 7 442 руб. 97 коп. (КБК №); пени за период с 04.12.2020 по 09.02.2021 года в размере 71 руб. 70 коп. (КБК №); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 28 662 руб. 40 коп. (КБК №); пени за период с 04.12.2020 по 09.02.2021 года в размере 276 руб. 11 коп. (КБК №).

В соответствии с п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу ст.70 и п.3 ст.48 НК РФ срок на принудительное взыскание задолженности складывается из трехмесячного срока на направление требования с момента возникновения обязанности по уплате соответствующих взносов, срока добровольной ликвидации задолженности и шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно ст. ст.72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом в силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно вышеуказанным нормам, МИФНС России по УР №6 с требованием об уплате налогов и пени, которым установлен срок для исполнения требования до 23.03.2021 года вправе обратиться в суд до 23.09.2021, но в связи тем, что истец обращался к мировому судье, итоговым документом которого является определение об отмене судебного приказа от 12.08.2022 года, суд считает, что МИФНС России по УР №6 с требованием об уплате налогов и пени, которым установлен срок для исполнения требования до 23.03.2021 года вправе обратиться в суд до 12.02.2023 года.

Исковое заявление было подано в суд 16.12.2022 года, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пени.

В связи с вышеизложенным исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по УР к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход муниципального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1 294 руб. 00 коп., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет № № в отделение НБ Удмуртской Республики Банка России, БИК №, ОКТМО №, ИНН № УФК по УР (в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике) налоговую задолженность, образовавшуюся за 2020 год:

по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01 января 2017 года, в размере 7 442 руб. 97 коп. (КБК №, УИН №); пени за период с 04.12.2020 по 09.02.2021 года в размере 71 руб. 70 коп. (КБК №, УИН №);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 28 662 руб. 40 коп. (КБК №, УИН №); пени за период с 04.12.2020 по 09.02.2021 года в размере 276 руб. 11 коп. (КБК №, УИН №).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Малопургинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 1 294 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда УР путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд УР в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме. Полный текст решения изготовлен 27.03.2023 года.

Председательствующий: Т.В. Прохорова