Дело № 2а-575/2022
УИД 51RS0011-01-2022-000801-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июля 2022 года город Оленегорск
Судья Оленегорского городского суда Мурманской области Двойнишникова И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к несовершеннолетнему П.А.Е. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к П.А.Е. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.
В обоснование административного иска указывает, что с 27 февраля 2015 года несовершеннолетний П.А.Е. является собственником ... доли в праве собственности на земельный участок по адресу: ....
Поскольку законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика установленную законом обязанность по уплате земельного налога за 2015-2019 годы не исполнили, то образовалась задолженность в сумме 551 рубль, на которую начислены пени в общей сумме 32 рубля 27 копеек.
Просит взыскать с П.А.Е. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2015-2019 годы в сумме 551 рубль 00 копеек, пени в сумме 32 рубля 27 копеек.
На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Законные представители несовершеннолетнего административного ответчика возражений относительно заявленных требований в установленный судом срок не представили.
Изучив доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1, 3, 4).
Земельный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (пункты 1, 2).
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
По общему правилу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).
Пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом указанные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления. При этом в силу пункта 1 указанной статьи земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что несовершеннолетний П.А.Е., ... года рождения, является собственником ... в праве общей долевой собственности на земельный участок, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес: ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости и административным ответчиком либо его законными представителя не оспаривается (л.д. 65-66).
Как следует из представленных материалов, налоговым органом административному ответчику, как плательщику земельного налога, согласно налоговому уведомлению от 23 августа 2017 года № 62392309 был исчислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок за налоговый период (2015 и 2016 годы) в общей сумме 209 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 15).
Однако, в установленный законом срок административный ответчик земельный налог не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование по состоянию на 14 ноября 2018 года № 8649 об уплате земельного налога со сроком уплаты до 17 января 2019 года и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 18 рублей 01 копейка (л.д. 26).
Кроме того, налоговым органом административному ответчику, как плательщику земельного налога, согласно налоговому уведомлению от 4 июля 2018 года № 16659354 был исчислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок за налоговый период (2017 год) в сумме 114 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 18).
Однако, в установленный законом срок административный ответчик земельный налог не уплатил, в связи с чем было выставлено требование по состоянию на 1 июля 2019 года № 17272 об уплате земельного налога со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 6 рублей 13 копеек (л.д. 31).
Кроме того, налоговым органом административному ответчику, как плательщику земельного налога, согласно налоговому уведомлению от 4 июля 2019 года № 13891742 был исчислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок за налоговый период (2018 год) в сумме 114 рублей со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 21).
В установленный законом срок административный ответчик земельный налог не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование по состоянию на 26 июня 2020 года № 21445 об уплате земельного налога со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 4 рубля 65 копеек (л.д. 35).
Кроме того, налоговым органом административному ответчику, как плательщику земельного налога, согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2020 года № 78178382 был исчислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок за налоговый период (2019 год) в сумме 114 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года (л.д. 23).
В установленный законом срок административный ответчик земельный налог не уплатил, в связи с чем ему было выставлено требование по состоянию на 22 июня 2021 года № 10009 об уплате земельного налога со сроком уплаты до 22 ноября 2021 года и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 3 рубля 48 копеек (л.д. 39-40).
Направление административному ответчику налоговых уведомлений о расчете земельного налога и требований о его уплате, подтверждается списками почтовых заказных отправлений и скриншотами базы данных налогового органа (л.д. 17, 20, 22, 25, 30, 34, 38, 42).
Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика, общая сумма задолженности по уплате земельного налога составляет 551 рубль, пени – 32 рубля 27 копеек (л.д. 45).
Доказательств, свидетельствующих об уплате земельного налога и пени, в материалах административного дела не имеется.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Оленегорского судебного района Мурманской области от 11 апреля 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 и ФИО2, выступающих в интересах несовершеннолетнего П.А.Е., недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени отказано в связи с тем что должником является несовершеннолетний (л.д. 43-44).
Административный истец обратился в Оленегорский городской суд Мурманской области с настоящим административным исковым заявлением 28 июня 2022 года.
В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, в силу абзаца третьего указанного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, принимая во внимание общую сумму задолженности, подлежащую взысканию, учитывая, что трехлетний срок исполнения самого раннего требования (в данном случае таким требованием является требование от 14 ноября 2018 года № 8649 со сроком исполнения до 17 января 2019 года) истекает 17 января 2022 года, следовательно, в суд с настоящим иском истец вправе был обратиться в срок до 17 июля 2022 года, поэтому суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях. В случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине (пункты 1, 2 статьи 1074 Гражданского кодекса Российской Федерации).
ФИО2 и ФИО1 являются родителями несовершеннолетнего П.А.Е., что подтверждается копией записи акта о рождении от 19 октября 2007 года № 301 (л.д. 61).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что задолженность несовершеннолетнего собственника П.А.Е. по уплате земельного налога и пени подлежит взысканию с его законных представителей ФИО2 и ФИО1 в равных долях.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей подлежит зачислению в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к несовершеннолетнему П.А.Е. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет -удовлетворить.
Взыскать с несовершеннолетнего П.А.Е. ..., в лице его законных представителей ФИО2 ... и ФИО1 ..., в равных долях задолженность по платежам в бюджет по земельному налогу за 2015-2019 годы в сумме 551 рубль, пени в сумме 32 рубля 27 копеек.
Взыскать с несовершеннолетнего П.А.Е. в лице его законных представителей ФИО2 и ФИО1 в равных долях государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Н. Двойнишникова