Дело № 2а-44/2025
УИД 03RS0013-01-2024-004855-30
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2025 года с. Николо-Березовка РБ
Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе судьи Шакирьяновой Ю.Т.,
при помощнике судьи Шакировой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 26376,72 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4041 рублей, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4025 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17990,72 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 150415,34 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №6 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность в размере 26376,72 рублей.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, действующий по доверенности, на судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания судебным извещением.
Представитель заинтересованного лица Отделение по г. Нефтекамску и Краснокамскому району ГУФССП по РБ, привлеченные к участию в деле судом, на судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.
В соответствии с ч. 2 ст.150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Частью 1 статьи 96 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему смс-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством смс-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется
Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумму обязательных платежей по видам платежа.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно положениям ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Таким образом, ими являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы указанные права.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ.
Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности в спорный период владел следующими объектами налогообложения: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Радуга -2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 3)квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 4) комната, расположенная по адресу: <адрес>,14,15, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 5) квартира, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 6) квартира, расположенная по адресу: РБ. <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 7) гараж, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 8) автомобиль № государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 9) автомобиль Форд Фокус государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом направлялось в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 4025 рублей, земельного налога за 2021 г. в размере 320 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4041 рублей,
Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, МРИ ФНС N 29 по РБ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150415,34 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет заявленных к взысканию сумм пеней отражен Межрайонной ИФНС России N 4 по РБ в расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица ФИО1 сумма пени составила 17990,72 рублей, где указаны периоды начисления, размер недоимки, на которую начислена пеня, размер ключевой ставки (ставки рефинансирования) Центрального Банка России, применяемый при расчете, количество дней просрочки уплаты задолженности, сумма пени по каждому периоду просрочки, а также итоговая сумма пени. Суммы пеней, отраженные в вышеуказанных документах, соответствуют фактическим налоговым обязательствам ФИО1 (без учета остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Расчет сумм страховых взносов и пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.
Сумма налоги и пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 26376,72 рублей.
Рассматривая довод административного ответчика о пропуске сроков обращения МРИ ФНС № 4 по РБ в суд с настоящим заявлением, суд исходит из следующего.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Размер задолженности в сумме 3000 рублей превышен по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России N 29 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №6 по г. Нефтекамску РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в размере 26376,72 рублей.
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка №6 по городу Нефтекамску Республики Башкортостан с соблюдением установленного срока.
Судебный приказ N 2а-2542/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням и налогу отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Башкортостан обратилась в Нефтекамский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьи 48 НК РФ шестимесячный срок.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и пени истцом не пропущен.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 26376,72 рублей.
Таким образом, поскольку доказательств оплаты ответчиком не представлено, задолженность, согласно представленным доказательствам, не погашена, срок подачи настоящего административного иска истцом не пропущен, заявленные суммы не являются безнадежными к взысканию и подлежащими к списанию, административный иск налогового органа следует признать законным и обоснованным, требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Учитывая, что административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 №) задолженностью по уплате налогов и пени в размере 26376,72 рублей, из которых:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 293 рублей,
- налог на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 год в размере 4041 рублей,
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4025 рублей;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17990,72 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.
Судья: подпись. Ю.Т.Шакирьянова