Решение по делу № 2А-11096/2022 от 30.01.2023 | Советский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

16RS0051-01-2022-018345-63

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

30 января 2023 г. Дело № 2а-1611/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Сафина Р.И.,

при секретаре судебного заседания Петряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному, земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровым номером: <номер изъят>, дата регистрация права: <дата изъята>;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес изъят> условный <номер изъят>**<номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> номером: <номер изъят>, дата регистрация права:<дата изъята>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN<номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>.

В связи с чем за <дата изъята> года был начислен налог в размере 4615,79 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогам административному ответчику начислены пени в размере руб. 6,99 руб., 31,31 руб. и 20, 49 руб. соответственно. Направленные должнику требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 913 руб., пени – 5,14 руб. за <дата изъята> год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 330 руб., пени – 1,85 руб. за <дата изъята> год; транспортный налог в размере 1800 руб. пени – 31,31 руб. за <дата изъята> года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 378 руб., пени – 2,13 руб. за <дата изъята> год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1136 руб., пени -18,36 руб. за <дата изъята> года

Определением суда от <дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по Нижегородской области.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, согласно ходатайству, отраженному в административном иске, дело просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен.

Суд, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

На основании статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес изъят>, условный <номер изъят>**<номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровым номером: <номер изъят>, дата регистрация права:<дата изъята>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>.

Согласно требованию <номер изъят> от <дата изъята> за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 495 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 284 руб., пени в размере 4,59 руб. с единым сроком уплаты до <дата изъята>; по требованию <номер изъят> от <дата изъята> – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 544 руб., пени -7,42 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 284 руб., пени в размере 3,88 руб. с единым сроком уплаты до <дата изъята>; по требованию <номер изъят> от <дата изъята> – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 284 руб., пени в размере 8,29 руб., транспортный налог в размере 900 руб., пени – 26,24 руб. с единым сроком уплаты до <дата изъята>; по требованию <номер изъят> от <дата изъята> – транспортный налог в размере 900 руб., пени – 5,07 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 913 руб., пени – 5,14 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 330 руб., пени – 1,85 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 378 руб., пени – 2,13 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 284 руб., пени – 1,60 руб. с единым сроком уплаты до <дата изъята>.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

<дата изъята> мировой судья судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани вынес соответствующий судебный приказ.

Определением от <дата изъята> вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29.09.2020 № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Представленный расчет по требованиям <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята> <номер изъят> от <дата изъята> судом проверен и признан правомерным.

Однако, в части взыскания недоимки по требованию <номер изъят> от <дата изъята> требования удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом пропущен срок направления данного требования.

Так, из материалов дела следует, что требование <номер изъят> от <дата изъята> направлено административному ответчику только <дата изъята>, тогда так установленный законодательством срок уплаты налога определен до <дата изъята>.

Таким образом, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

Поэтому, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере 900 руб., пени в размере 5,07 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 852 руб., пени в размере 10,07 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за периоды в размере 378 руб., пени в размере 2,13 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 913 руб., пени в размере 5,14 руб., за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 330 руб., пени в размере 1,85 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>, а в общей сумме налоги в размере 3397, 26 руб.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования г. Казани подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному, земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан задолженность в общей сумме 3397 рублей 26 копеек, из которых транспортный налог в размере 900 руб., пени в размере 5,07 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 852 руб., пени в размере 10,07 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за периоды в размере 378 руб., пени в размере 2,13 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 913 руб., пени в размере 5,14 руб., за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 330 руб., пени в размере 1,85 руб. за периоды с <дата изъята> по <дата изъята>, с <дата изъята> по <дата изъята>.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение составлено 07.02.2023