Дело № 2а-4659/2022

УИД: 39RS0001-01-2022-004775-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2020 календарного года были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и имущественные объекты, указанные в налоговом уведомлении № 21550770 от 01.09.2021, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Одновременно административный ответчик в указанном налоговом периоде являлся налогоплательщика налога на доходы физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей 31.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1199/2022, отмененный 04.05.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5701,59 рубль и пени в размере 27,28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7973 рубля и пени в размере 38,14 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 16186 рублей и пени в размере 77,43 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 227,72 рублей, а всего взыскать 30231,16 рубль.

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 10.10.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Полагал, что налоговая инспекция злоупотребляет своими правами. Просительная часть административного искового заявления сформулирована в соответствии с требованием № 87341, по указанным в нем реквизитам налоги и пени были им оплачены. В платежных документах нет никой ошибки, КБК и иные данные совпадают, по пяти квитанциям оплата производилась по QR-коду, три квитанции оплачены через банк, налог на имущество оплачен двумя суммами. Ранее суд неоднократно отказывал налоговому органу в удовлетворении административных исков. Поступившие от него денежные средства направлены на погашение задолженности за те периоды, по которым право взыскания утрачено. Личного кабинета у него нет. Налоговая задолженность у него отсутствует, налоги за все периоды оплачены, кроме тех годов, по которым налоговый орган проиграл судебные споры.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, обозрев материалы дела № 2а-1199/2022, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога.

Судом установлено и подтверждается сведениями регистрирующих органов, что за ФИО1 в налоговом периоде 2020 календарного года были зарегистрированы автомобиль, земельные участки и имущественные объекты, указанные в налоговом уведомлении № 21550770 от 01.09.2021, то есть в силу приведенных норм материального права в указанный налоговый период он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Одновременно ФИО1 в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду 27.09.2021 административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 21550770 от 01.09.2021, а затем выставлено требование № 87341 об уплате налогов и пени по состоянию на 21.12.2021, направленное адресату через личный кабинет налогоплательщика и врученное административному ответчику 04.01.2022.

Также налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 69804 об уплате налогов и пени по состоянию на 02.10.2021, полученное адресатом 20.10.2021, в котором исчислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком исполнена в полном объеме.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса РФ, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Для всех составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее - УИН).

При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

В обоснование своих доводов об уплате налогов и пени административный ответчик ссылался на приложенные к требованию бланки платежных документов формы № ПД (налог), имеющие сформированный налоговым органом индекс документа. Содержание представленных в материалы дела чеков по операциям Сбербанк онлайн от 10.10.2022 и чек-ордеров ПАО «Сбербанк» от 04.10.2022 свидетельствует о том, что оплата налогоплательщиком произведена через кредитную организацию с указанием реквизитов, содержащихся в бланках платежных документов, выданных налоговым органом.

Согласно информационному сообщению УФНС России по Калининградской области поступившие от ФИО1 денежные средства в размере 100 рублей были учтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 16086 рублей – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, в размере 7973 рубля – в счет уплаты транспортного налога за 2015 год, в размере 38,14 рублей - в счет уплаты транспортного налога за 2014 год, в размере 5701,59 рубль - в счет уплаты транспортного налога за 2014-2015 годы, платежи по земельному налогу и пени поступили, но не учтены налоговым органом.

Тем самым, образование задолженности вызвано некорректной работой программного модуля, тогда как налогоплательщик вправе рассчитывать, что его платеж с указанием УИН будет учтен за период, указанный в бланке платежного документа.

При таком положении, требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени не подлежат удовлетворению, ввиду добровольного исполнения налогоплательщиком соответствующей обязанности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2022 года.

Судья: