Дело № 2а-5475/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кармолина Е.А.

при секретаре Шестаковой А.В.,

19 октября 2022 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №1 по Волгоградской области) в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам, пени, штрафа, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 исполнено не было.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 42900 рублей, пени в размере 775 рублей 42 копейки, штраф в размере 8580 рублей 00 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 229 Налогового Кодекса РФ часть (11) физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности), не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, - в системной связи со статьей 249 ГК РФ, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов по общему имуществу, - означает, что оно подлежит применению при реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности. При этом соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками этого имущества пропорционально долям участников в праве общей собственности. Аналогичная позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от "."..г. N 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.С.И., И.Н,В., КА.В., К.В.П. и К.Т.Н.».

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности 2-х человек, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Из материалов дела следует, что ФИО1 "."..г. в ИФНС России по <адрес> представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в которой заявлен доход от продажи 3/4 долей квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 750 000 рублей, имущественный налоговый вычет в размере 750 000 рублей, исчислил сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую доплате (возврату) 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации установлено, что ФИО1 "."..г. реализовал ? долей в квартире по адресу: <адрес>

В соответствии с данными информационных ресурсов Инспекции, а также представленными документами объект недвижимости принадлежит ФИО1 с "."..г., то есть указанный объект недвижимости находится в собственности менее 5 лет.

Согласно п.3 договора купли-продажи представленного налогоплательщиком стоимость всей квартиры составляет 1 000 000 рублей. При анализе представленного договора купли-продажи установлено, что согласно п.3-п.3.2 покупатель вышеуказанного объекта Б.О.Л. оплачивала покупку в следующем порядке: - за счет целевых кредитных денежных средств представленных на приобретение объекта с неотделимыми улучшениями в сумме 1440 000 рублей. Перечисление денежных средств продавцу в счет оплаты объекта осуществлялось ООО «ЦНС» после государственной регистрации перехода права собственности на объект. И согласно п. 3.2 получателем денежных средств в размере 1440 000 рублей является Б.Г.Н и ФИО1. Таким образом, доход от реализации ? доли квартиры ФИО1 составил 108000 рублей (1440 000х3/4).Исходя из вышеизложенного установлено, что ФИО1 в представленной декларации занизил полученный доход от реализации ? долей в квартире по адресу: <адрес> на 330 000 рублей. При этом, предметом сделки являлась квартира с неотделимыми улучшениями. Неотделимые улучшения объекта недвижимого имущества представляют собой часть этого объекта, которые не могут быть отделены без его разрушения, повреждения или изменения его назначения, соответственно нельзя их рассматривать как самостоятельную вещь, поскольку неотделимые улучшения неразрывно связаны с объектом недвижимого имущества и не образуют новой вещи. Таким образом, неотделимые улучшения по своей природе не являются самостоятельным объектом гражданских прав.

В соответствии с п.2.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Так как ФИО1 доля в квартире принадлежит путём наследования, документы, подтверждающие расходы представить не может и сумма имущественного налогового вычета в связи с реализацией объекта составляет 750 000 рублей (1000000х3/4).

Таким образом, общая сумма полученного дохода от продажи объекта составила 1080000 рублей. Общая сумма налогового вычета 750 000 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению составила 330 000 рублей (1080000-750000). Налог на доходы физических лиц, подлежащий доплате составил 42900 рублей.

На лицевом счете ФИО1 отсутствует уплата по налогу на доходы физических лиц. Срок уплаты установлен п. 6 ст. 227 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По факту выявленных камеральной налоговой проверкой расхождений с данными, заявленными в декларации, а именно суммы заявленного имущественного налогового вычета, в соответствии со ст. 88 НК РФ направлено Требование о предоставлении пояснений, внесении изменений в отчетность №... от "."..г.. На дату составления акта налогоплательщиком пояснения не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

С учетом изложенного, камеральной налоговой проверкой установлено нарушение налогоплательщиком норм налогового законодательства. А именно, ст.210 и ст. 220 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы, что привлекло к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 42900 рублей, за что п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа 20% от суммы неуплаченного налога.

Факт наличия правонарушения подтверждается налоговой декларацией плательщика за 2020 год и документами, представленными вместе с декларацией.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от "."..г. налогоплательщику доначислены суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 42900 рублей 00 копеек, пени в размере 775 рубля 42 копейки и штраф в размере 8580 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от "."..г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Таким образом, административный истец в рамках предоставленных ему полномочий по контролю за порядком исполнения налогоплательщиками публично-правовой обязанности по исчислению и перечислению предусмотренных законом налоговых платежей в бюджет, вправе самостоятельно установить факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений и доначислить налоги, от уплаты которых он уклонялся.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ответчиком не исполнена, ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области, в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, е являющихся индивидуальными предпринимателями) №... от "."..г., должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу в размере 42900 рублей 00 копеек, пени начисленные на сумму недоимки в размере 775 рублей 42 копейки и штраф в размере 8580 рублей 00 копеек.

В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст. 23, 45 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом или налоговым агентом –физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика –физического лица или налогового агента (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Указанные требования ФИО1 не исполнены.

За взысканием образовавшейся недоимки по налогу и пени налоговый орган в феврале 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 71 судебного района г. Волжского Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 71 судебного района г. Волжского Волгоградской области от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

Из искового заявления следует, что указанная задолженность по налогам не погашена.

В связи с неоплатой с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1767 рублей 66 копеек в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к Т.Е.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№... в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> (<...> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 42900 рублей, пени в размере 775 рублей 42 копейки, штраф в размере 8580 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 №...) государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 1767 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированный текст решения изготовлен "."..г..

Судья: