Решение по делу № 2А-2256/2023 от 17.08.2023

Дело 70RS0001-01-2023-002740-82

Производство №2а-2256/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 августа 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-2256/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 660,01 руб., в том числе,

- налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 634 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,01 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 24.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021.

В обоснование указано, что ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с 16.01.2007 является собственником квартиры по адресу: /________/. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2017-2019 годы в сумме 634 руб., из которых 201 руб. за 2017 год, 212 руб. за 2018 год, 218 руб. за 2019 год. Ей направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 /________/, от 04.07.2019 /________/, от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату в установленный законом срок, однако, налог в предусмотренный срок уплачен не был. Начислены пени в сумме 26,01 руб., из которых 10,96 руб. на недоимку за 2017 год за расчетный период с 04.12.2018 по 30.06.2019, 8,61 руб. на недоимку за 2018 год за расчетный период с 03.12.2019 по 24.06.2020, 6,44 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021. Ей направлены требования /________/ от 01.07.2019, /________/ от 25.06.2020, /________/ от 17.06.2021 с указанием срока уплаты налога и пени.

Так как требования не исполнены, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа. Судебный приказ о взыскании требуемых сумм был вынесен 27.12.2022, отменен 18.01.2023. Указанное явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена надлежащим образом. Направила письменное заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, а также указала на пропуск срока обращения административным истцом в суд.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в требовании от 01.07.2019 /________/ указан срок для его исполнения – до 18.10.2019, однако сумма недоимки за 2017 год составляет 204 руб., пени – 10,96 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции от 06.06.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая, что недоимка была за 2017 год, соответственно срок уплаты был 03.12.2018, о чем указано в требовании. Таким образом, требование должно быть направлено не позднее 03.12.2019.

Как видно из данного требования, оно направлено налогоплательщику в предусмотренный срок – 01.07.2019.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, сумма налога и пени по требованию от 01.07.2019 /________/ не превышает 3000 руб.

Соответственно, за вынесением судебного приказа по указанному требованию налоговый орган может обратиться в срок до 18.04.2023 (18.10.2019 + 3 года + 6 месяцев).

Что касается требования от 25.06.2020 /________/, то в нем указан срок для его исполнения – до 20.11.2020, сумма недоимки за 2018 год составляет 212 руб., пени – 8,61 руб., то есть также не превысила 500 руб. (редакция ст.70 НК Российской Федерации от 01.04.2020).

Соответственно, за вынесением судебного приказа по данному требованию налоговый орган может обратиться в срок до 20.04.2024 (20.11.2020 + 3 года + 6 месяцев).

По требованию от 17.06.2021 /________/ срок для его исполнения указан до 22.11.2021, сумма недоимки за 2019 год составляет 218 руб., пени – 6,44 руб., то есть также не превысила 3000 руб. (редакция ст.70 НК Российской Федерации от 20.04.2021: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи).

Соответственно, за вынесением судебного приказа по данному требованию налоговый орган может обратиться в срок до 22.05.2025 (22.11.2021 + 3 года + 6 месяцев).

Судебный приказ о взыскании спорных сумм вынесен мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района г.Томска 27.12.2022, то есть в предусмотренный для обращения срок.

Данный судебный приказ отменен 18.01.2023.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 11.07.2023.

Таким образом, срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии с ч.3 ст.12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из ч.1 ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, 3 ч.2 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что она с 16.01.2007 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: /________/.

Ей были направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога:

- от 23.06.2018 №/________/ за 2017 год в сумме 204 руб.,

- от 04.07.2019 №/________/ за 2018 год в сумме 212 руб.,

- от 03.08.2020 №/________/ за 2019 год в сумме 218 руб.,

В предусмотренный законом срок указанные суммы налога уплачены не были.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств того, что начисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в общей сумме 634 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,01 руб. уплачены ФИО1 в бюджет, суду по правилам ст.62 КАС РФ не представлено. Возражений относительно начисленных недоимок, кроме указания на пропуск срока, также не представлено.

Поскольку доказательств исполнения требований об уплате указанных сумм налога и пени суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в размере в размере 660,01 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 634 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26,01 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 24.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 660,01 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 201 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 218 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017 в размере 10,96 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 в размере 8,61 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 в размере 6,44 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 31.08.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк