№ 2а-1952/2023

66RS0001-01-2022-011952-78

мотивированное решение

составлено 27.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Прокиной Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 15 730 рублей, пени – 58 рублей 99 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 208 рублей, пени – 14 рублей 16 копеек, на общую сумму 16 011 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от АО Специализированный застройщик "РСГ-Академическое", земельного налога. Обязанность по уплате налогов надлежащим образом им не была исполнена, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление пени, в его адрес направлены требования об уплате налогов, сборов, пени. В добровольном порядке требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Определением суда от 09.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО Специализированный застройщик "РСГ-Академическое".

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 18.09.2019 по делу №, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Свердловского областного суда от 24.01.2020, с АО Специализированный застройщик "РСГ-Академическое" в пользу ФИО1 взыскана неустойка в сумме 111 000 рублей, компенсация морального вреда – 10 000 рублей, штраф – 10 000 рублей.

Выплата сумм, присужденных на основании решения суда от 18.09.2019, осуществлена 02.03.2020, что подтверждается копией платежного поручения №.

Исполнив решение суда, АО Специализированный застройщик "РСГ-Академическое" в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 24.02.2021 № 5, в которой указало выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного физическим лицом, а именно 121 000 рублей в марте 2020 года (код дохода 4800), исчислило НДФЛ в размере 15 730 рублей, который не мог быть удержан при выплате. Сумма выплаченной компенсации морального вреда в размере 10 000 рублей в указанную сумму дохода и исчисленного налога включена не была.

Кроме того, административный ответчик в 2018 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления от 07.07.2019 №, 01.09.2021 № об уплате земельного налога и НДФЛ.

Учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, ФИО1 почтой направлены требования об уплате налогов, пени от 23.11.2020 №, со сроком добровольного исполнения до 14.01.2021, 17.12.2021 №, со сроком добровольного исполнения до 09.02.2022.

Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 27.06.2022 в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения требования об уплате налогов до 09.02.2022, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 09.08.2022. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 06.04.2022, то есть в пределах установленного законом срока. Обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд состоялось 27.12.2022 после отмены 27.06.2022 вынесенного судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени, и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, обращения в суд, и наличии у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ, земельного налога, в связи с чем, недоимка по налогами и пени подлежат взысканию в заявленном размере. Расчет недоимки по налогам и пени судом проверен, является арифметически верным. Доказательств, свидетельствующих об отсутствии обязанности по уплате недоимки по налогам, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 640 рублей 45 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 15 730 рублей, пени – 58 рублей 99 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 208 рублей, пени – 14 рублей 16 копеек, всего взыскать 16 011 рублей 15 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 640 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий