Дело № 2а-135/2022

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

п. Яшкуль 6 июля 2022 года

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Шовгурова С.В.,

при секретаре Магомедовой М.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей. Требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 также не исполнил.

В связи с этим УФНС России по РК просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей и пени в размере 569 рублей 23 копеек, всего 170489 рублей 23 копейки.

В судебное заседание представитель УФНС России по РК и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса РФ. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Калмыкия 12 мая 2021 года, следует, что в 2020 году им получен доход от продажи объекта недвижимого имущества в сумме 2307077 рублей 48 копеек, с учетом которой налоговая база для уплаты налога составляет 1307077 рублей 48 копеек, а сумма налога, подлежащая уплате, - 169920 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Материалами дела подтверждается, что в срок до 15 июля 2021 года ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и поэтому 2 августа 2021 года УФНС России по РК направило ему по почте заказным письмом требование № 31876 об уплате имевшейся у него по состоянию на 2 августа 2021 года задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей и пени в размере 569 рублей 23 копеек. При этом в данном требовании ФИО1 был предупрежден о том, что в случае оставления требования без исполнения в срок до 10 сентября 2021 года налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налога в судебном порядке.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в январе 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 31876 об уплате налога до 10 сентября 2021 года, УФНС России по РК обратилось к мировому судье судебного участка Яшкульского судебного района РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей и пени в размере 569 рублей 23 копеек.

По указанному заявлению 17 декабря 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 25 января 2022 года отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Яшкульский районный суд РК 19 мая 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требование о взыскании налоговой задолженности предъявлено налоговым органом без нарушения сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Оснований сомневаться в расчете налога и пени у суда не имеется.

Данные о том, что в настоящее время ответчик уплатил задолженность по налогу и пени, суду не представлены.

При таких обстоятельствах требования УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей и пени в размере 569 рублей 23 копеек являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина в размере 4609 рублей 78 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169920 рублей и пени в размере 569 рублей 23 копеек, всего 170489 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4609 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) С.В. Шовгуров