Дело № 2а-141/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 22 февраля 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пеней в общем размере 31 092 рубля 82 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, иных строений, помещений и сооружений, гаража, в связи с чем ему были начислены налоги. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогу и пеней до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с иском по тем основаниям, что ранее возможно с него уже была взыскана часть спорных сумм пеней.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

За налогоплательщиком ФИО1 в 2018-2020 годах числился следующий объект налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый номер ..., дата регистрации <Дата>.

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п. 1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости также представляются в налоговый орган органами Росреестра в порядке ст. 85 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в т.ч. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйств, и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, (пп.1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

За налогоплательщиком ФИО1 с 2014 года по 2020 год числились следующие объекты налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес>, кадастровый номер ..., дата регистрации <Дата>;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес>, 1, кадастровый номер ..., дата регистрации <Дата>;

- гаражи по адресу: <Адрес>, кадастровый номер ..., дата регистрации <Дата>;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес>, кадастровый номер ..., дата регистрации <Дата>.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику ФИО1 были начислены налоги и заказным письмом направлены налоговые уведомления: ... от <Дата> на уплату земельного налога за 2016 год в размере 3 069 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 036 руб., которое в срок до <Дата> не исполнено; ... от <Дата> на уплату земельного налога за 2018 год в размере 3 069 руб., налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 39 014 руб., которое в срок до <Дата> не исполнено; ... от <Дата> на уплату земельного налога за 2019 год в размере 3 069 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20 768 руб., которое в срок до <Дата> не исполнено; ... от <Дата> на уплату земельного налога за 2020 год в размере 3 376 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31 782 руб., которое в срок до <Дата> не исполнено.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, на сумму недоимки по налогам начислены пени. Сумма задолженности по пени составила:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 43,91 руб.; за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 91,56 руб.; за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 15,19 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2014 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 22,86 руб.; за 2015 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 274,13 руб.; за 2016 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 616,51 руб.; за 2017 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 633,68 руб.; за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 873,49 руб.; за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 544,81 руб.; за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 143,02 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика заказными письмами были направлены: требование ... по состоянию на <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность по пени в сумме 3 112,17 руб.; требование ... по состоянию на <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность по налогу и пени в сумме 35 316,21 руб.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок, а также до настоящего времени, требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней. штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. от 21.11.2022).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности по требованию ... от <Дата> (срок уплаты - <Дата>) превышала 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее <Дата>.

<Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2248/2022 о взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2248/2022 от <Дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что ранее с него уже была взыскана часть спорных сумм пени, судом не принимается, поскольку опровергается материалами дела. Задолженность по пени, предъявленная по административному исковому заявлению от <Дата> ..., ранее не взыскивалась.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1133 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в размере 31 092 рубля 82 копейки, из них:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 1018 руб. 65 коп., а также пеней:

- за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 43,91 руб.;

- за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 91,56 руб.;

- за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 15,19 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 27 112 руб., а также пени:

- за 2016 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 616,51 руб.;

- за 2017 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 633,68 руб.;

- за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 873,49 руб.;

- за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 544,81 руб.;

- за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на сумму 143,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1133 рубля.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...

...