Дело №а-490/2022
05 RS0№-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2022 года
Ботлихский районный суд РД в составе председательствующей судьи Омаровой Ш.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-490/2022 по административному иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени к нему в сумме 655077 руб. 36 коп.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (далее – Межрайонная ИФНС России № по РД, Налоговый орган) обратилась к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени к нему в сумме 655077 руб. 36 коп.
Свой иск Налоговый орган мотивирует следующим:
Согласно сведениям полученные МИФН России № от регистрирующих органов (РОСРЕЕСТРА по РД) в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на гражданина ФИО1 зарегистрировано следующее имущество признаваемое объектом налогообложения;
05:40:000016:52; ОКТМО 82701362; код ИФНС 0573 2018г. *17372450*1,50*12/12=260587,00; 2019г. *17372450*1,50*12/12=260587,00; 2020г. *35054831*1,50*3/12=131456,00.
Указанный земельный участок находится по адресу: 367000, РД, Махачкала, ФИО6, пр. 361.
Таким образом, за, 2018, 2019 и 2020 гг. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 652 630 рублей.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, прав е постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Следовательно, ФИО1 на основании статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога (расчеты сумм этого налога за 2018-2020 годы приводится в налоговым уведомлениям от 01.09.2021г. №, ДД.ММ.ГГГГ №).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ суммы земельного налога физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Суммы исчисленных налогов уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в сроки и в порядке, установленном пунктами 1,4 ст.397 НК РФ.
Межрайонная ИФНС России № по на основании статей 394,397 НК РФ рассчитала ФИО1 подлежащие уплате земельного налога за 2018-2020г.г. в сумме 922538.00 руб. и ему направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).
В соответствии со статьями 363, 397 НК РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами по месту нахождения объектов налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм в установленный срок сумму земельного налога указанный в налоговом уведомлении от 01.09.2021г. №, ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 922538.00 руб. в соответствующие бюджеты не уплатил, в связи с чем налогоплательщик обязан уплатить кроме причитающихся к уплате сумм налогов и сумму пени начисленной за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по основаниям и в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов.
В связи с неуплатой земельного налога руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ МРИ ФНС России № по ответчику ФИО1 направлены требования об уплате налогов от 04.02.2021г. №, 23.06.2021г. № и 17.12.2021г. № с предложением добровольного погашения задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли суммы недоимки по земельному и транспортному налогу физических лиц в размере 664468.31 руб. В установленный срок требования им не исполнено. Инспекцией было направлено мировому судье судебного участка № РД заявления для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу. Вынесенный судебный приказ от 16.03.2022г. №а-454/2022 о взыскании задолженности по земельному налогу в общей сумме 663961.76 руб. был отменен от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего от ФИО1 возражения. В связи с уточнением и частичной уплатой указанные сумы в требование, взыскиваемая сумма задолженности составляет 652630.00 рублей и пеня 2447,36 рублей.
Согласно п.l ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налогов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.
В силу п. 4 ст.52 и п.6 ст. 69 НК РФ направленные ФИО1 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечение шести дней с даты направления этих заказных писем, считаться уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ и статьи 286 главы 32 КАС РФ требование о взыскании налога, сбор, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льгот ФИО3 не представлены.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу – 652630 рублей, пеню -2447,36.
Административный истец – представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по в судебное заседание не явился, был надлежаще извещён о времени и месте его проведения, направил ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, был надлежаще извещён о времени и месте его проведения, что подтверждаетсяотчетом об извещении с помощью СМС –сообщения, о причине неявки суд административный ответчик не уведомил.
По правилам части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении судебных повесток и извещений, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, реализовавшего таким образом свое право на участие в судебном заседании.
При рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, аудиопротоколирование не осуществляется.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст.3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как предусмотрено п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.72 и п.п. 1,2 ст.75 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, и необходимость их взимания не ставится в зависимость от использования других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, а также применения мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, а также применения мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных гл. 16 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются (и соответственно взыскиваются) либо одновременно с уплатой (взысканием) суммы налогового платежа (недоимки), либо после уплаты таких сумм в полном объеме, в том же порядке, что и налог (п.6 ст.75 и п. 10 ст.48 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО4 является собственником земельных участков с кадастровым номером 05:40:000016:52, расположенного по адресу: 367000, РД, Махачкала,, , пр.361.
Налог на земельный участок за 2018- 2020 г.г. в размере 652630 руб. ФИО4 был начислен на основании Постановления «О земельном налоге» и Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "" от ДД.ММ.ГГГГ №а "О земельном налоге".
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него было выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты, земельного и налога в период за 2018 – 2020 г.г.
Однако должник обязанность по уплате налога не исполнил.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Республики Дагестан обратилась к мировому судье судебного участка № Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период с 2018 по 2020 года в общей сумме 663961,76 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 663 961.76 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № РД от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим заявлением от должника ФИО5 об отмене судебного приказа.
На основании абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Ботлихский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о том, что налоговым органом шестимесячный срок обращения суд не пропущен.
Как следует из расчета административного истца, задолженность административного ответчика по земельному налогу составляет 652630.00 рублей и пеня 2447,36 рублей.
Представленный административным истцом расчет, административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу.
Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, снял с регистрационного учета указанный земельный участок, предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции ФНС России по к ФИО1. подлежат удовлетворению, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу и пени соблюдены.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п.19.п.1 ст.333.36 НК РФ.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 9750 руб. 77 коп. (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера присужденной суммы).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по к административному ответчику ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженность по земельному налогу в сумме 652630 (шестьсот пятьдесят две тысячи шестьсот тридцать) руб. и пени к нему в сумме 2447 ( две тысяч четыреста сорок семь) руб. 36 коп., - всего 655 077 (шестьсот пятьдесят пять тысячи семьдесят семь) руб. 36 коп.
Взысканные суммы подлежат перечислению на расчетный счет получателя: Получатель ИНН <***> КПП 050601001
Управление Федерального казначейства по РД (МРИ ФНС России N212 по РД)
Счет N2 40№
Банк получателя ГРКЦ НБ ФИО7Махачкала
БИК 048209001
КБК 18№ - земельный налог; - 652630.00 руб.
КБК 18№ - пеня по земельному налогу; 2447,36 руб.
ОКТМО: 82609410
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МР «» Республики Дагестан в размере 9750(девять тысяч семьсот пятьдесят) руб. 77 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ботлихский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Ш.М. Омарова