№ 2а-36/2025

10RS0018-01-2024-000657-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

03 февраля 2025 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – Управление ФНС России по РК) обратилось в суд с настоящим иском, мотивируя его тем, что на основании сведений регистрирующих органов установлено, что ответчик в период с хх.хх.хх г. владеет на праве собственности транспортными средствами, то есть является плательщиком налогов. В соответствии с действующим законодательством ответчику был исчислен транспортный налог, направлено уведомление об уплате. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки по налогам были исчислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, которые налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Суоярвского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением от хх.хх.хх г. был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 С настоящим административным иском Управление ФНС России по РК обратилось в суд хх.хх.хх г.. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета в судебном порядке: недоимку на общую сумму 19670,88 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. - 5495,00 руб., за 2021 г. – 5815,00 руб., за 2022 г. – 6135,00 руб.; пени по транспортному налогу за хх.хх.хх г. год за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 427,54 руб.; пени по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 1798,34 руб.

Административный иск рассмотрен в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями ст.291 КАС РФ, принимая во внимание, что сумма иска не превышает 20000 руб. и от административного ответчика возражений относительного данного порядка не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

ЕНС согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, а также на ЕНС в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности.

Пунктом 1, 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сальдо ЕНС в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

При определении размера совокупной обязанности согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Судом установлены и подтверждены письменными материалами дела следующие обстоятельства.

В период с хх.хх.хх г. г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: ..., г.р.з. №, ... ФИО2, г.р.з. №; ..., г.р.з. № (с хх.хх.хх г. года), что подтверждается сведениями регистрирующих органов.

Налоговыми уведомлениями за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г. и за № от хх.хх.хх г., установлены сроки уплаты транспортного налога за хх.хх.хх г. год в размере 4244 руб. до хх.хх.хх г., за хх.хх.хх г. год в размере 5495 руб. до хх.хх.хх г., за хх.хх.хх г. год в размере 5815 руб. до хх.хх.хх г., за ... год в размере 6135 руб. до хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых уведомлений за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г., за № от хх.хх.хх г. и за № от хх.хх.хх г., административному ответчику выставлены требования за № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. год и пеней в срок до хх.хх.хх г., за № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. год и пеней в срок до хх.хх.хх г., за № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. год и пеней в срок до хх.хх.хх г., которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

С 01.01.2023 формирование требований об уплате задолженности, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ осуществляется следующим образом. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от хх.хх.хх г., в котором ему в срок до хх.хх.хх г. предложено уплатить задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (которое включает в себя, в том числе и пени, начисленные на все отрицательное сальдо по налогам, транспортный налог).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени по транспортному налогу за период с хх.хх.хх г. г.г. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составил 427,54 руб.; пени по единому налоговому счету за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составили 1798,34 руб.

До истечения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1, недоимки по транспортному налогу за хх.хх.хх г. г.г. и пени (№).

Определением мирового судьи от хх.хх.хх г. на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пеням мировым судьей отменен.

Доказательством предъявления налогоплательщику требований об уплате, налога, сбора, пени, штрафа, являются копии реестров отправления налогового уведомления и требования, направленные и врученные налогоплательщику в порядке и сроки, установленные в ст. ст.52,70 ист. 363 НК РФ, сведения о регистрации ответчика в ЛК- налогоплательщика. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком – физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Суоярвского района Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за хх.хх.хх г..г. и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в установленный срок.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем хх.хх.хх г. мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в Суоярвский районный суд Республики Карелия с административным иском хх.хх.хх г..

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств об оплате указанной задолженности ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании налоговой недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), хх.хх.хх г. г.р., зарегистрированного по адресу ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (ИНН <***>) недоимку по налогам и пени в общей сумме 19670,88 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за хх.хх.хх г. год в сумме 5495 руб.;

- по транспортному налогу за хх.хх.хх г. год в сумме 5815 руб.;

- по транспортному налогу за хх.хх.хх г. год в сумме 6135 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с хх.хх.хх г. г., начисленные за неуплату транспортного налога в установленный законом срок, за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 427,54 руб.;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 1798,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025

Суоярвский районный суд Республики Карелия10RS0018-01-2024-000657-59https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru