Решение по делу № 2А-558/2023 от 19.05.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени.

Дело №2а-558/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по транспортному налогу в размере 19 452 рубля и пени в размере 173 рубля 61 копейка, по налогу на имущество в размере 1 987 рублей и пени в размере 17 рублей 73 копейки, по земельному налогу в размере 3 796 рублей и пени в размере 33 рубля 88 копеек.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО2, которому на праве собственности принадлежат: грузовой автомобиль ГАЗ-3302, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 110 л.с., дата регистрации права – 13 января 2015 года; легковой автомобиль Мерседес-Бенц S500, 1997 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 320 л.с., дата регистрации права – 22 октября 2019 года; легковой автомобиль Ауди А6, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 258 л.с., дата регистрации права – 08 сентября 2018 года, дата прекращения права – 08 июня 2019 года; земельный участок площадью 1028 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 1 247 900 рублей, расположенный по адресу: Карачаево(адрес обезличен ), дата регистрации права – 03 марта 2015 года; земельный участок площадью 50 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 62 395 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 28 октября 2018 года, дата прекращения права – 30 апреля 2020 года; жилой дом, общей площадью 96 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 804972 рубля, дата возникновения права – 06 апреля 2015 года, расположенный по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), с/о Гидростроитель, (адрес обезличен ) (номер обезличен). Истцом ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, а также выставлено требования (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года об уплате транспортного, земельных налогов и налога на имущество за 2019 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО2 в установленный вышеуказанным требованием срок обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 29 октября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-4284/2021 о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 25 460 рублей 22 копейки, который 07 июля 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2. В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана.

Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему.

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.17,59-69), судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 13 января 2015 года и по настоящее время грузовой автомобиль ГАЗ-3302, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 110 лошадиных сил; в период времени с 22 октября 2019 года и по настоящее время легковой автомобиль Мерседес-Бенц S500, 1997 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 320 лошадиных сил; в период времени с 08 сентября 2018 года и по 08 июня 2019 года легковой автомобиль Ауди А6, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 258 лошадиных сил; в период времени с 03 марта 2015 года и по настоящее время земельный участок площадью 1028 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 1 247 900 рублей; в период времени с 28 октября 2018 года по 30 апреля 2020 года земельный участок площадью 50 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью – 62 395 рублей; в период времени с 06 апреля 2015 года по настоящее время жилой дом, общей площадью 96 кв.м., с кадастровым (условным) номером (номер обезличен), кадастровой стоимостью 804972 рубля.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является законно установленным местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является законно установленным местным налогом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО2 в отношении недоимки за 2019 года по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года (л.д.14-15), которым ему было предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть не позднее 01 декабря 2020 года, уплатить следующие налоги за 2019 год: транспортный налог – 19 452 рубля; земельный налог – 3 796 рублей и налог на имущество физических лиц – 1 987 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 20 сентября 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 20 сентября 2020 года (л.д.16).

Судом установлено, что ввиду не уплаты в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, сумм транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года (л.д.12), коим последнему было предложено в срок до 30 марта 2021 года произвести уплату: транспортного налога за 2019 год в размере 19 452 рубля и пени в размере 173 рубля 61 копейка; земельного налога за 2019 года размере 3 796 рублей и пени в размере 33 рубля 88 копеек и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 987 рублей и пени в размере 17 рублей 73 копейки, указанное требование ФИО2 было направлено 08 февраля 2021 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается скриншотом в программе АИС Налог -3 (л.д.13-13а).

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, то есть до 30 марта 2021 года, недоимки за 2019 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из представленного определения мирового судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 07 июля 2022 года (л.д.25) судом установлено, что 29 октября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-4284/2021, коим в пользу взыскателя МИ ФНС России № 1 по КЧР с ФИО2 была взыскана недоимка по налогам в размере 25 460 рублей 22 копейки.

В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Из материалов дела (л.д.75-85) судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении ответчика ФИО2 подано и поступило к мировому судье судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 02 июня 2021 года, но судебный приказ вынесен 29 октября 2021 года.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что указанное заявление МИ ФНС России №1 по КЧР в отношении ФИО2 о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 07 июля 2022 года (л.д.25) судебный приказ № 2а-428/4/2021 от 29 октября 2021 года был отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений на судебный приказ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 19 декабря 2022 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд.

Представленными административным истцом доказательствами подтверждены факты: наличия в 2019 году в собственности административного ответчика ФИО2 трех транспортных средств, двух земельных участков и жилого помещения, являющихся объектами налогообложения; наличия у административного ответчика ФИО2 на день обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском недоимки за 2019 год: по транспортному налогу в размере 19 452 рубля и пени в размере 173 рубля 61 копейка; по земельному налогу в размере 3 796 рублей и пени в размере 33 рубля 88 копеек; по налогу на имущество физических лиц 1 987 рублей и пени в размере 17 рублей 73 копейки.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО2 не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Учитывая наличие налоговой недоимки по транспортному, земельным налогам и налогу на имущество физических лиц на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу и о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований.

Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2019 год и пени в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам статьи 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 76-рз от 26 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (л.д.77-78), решению Совета Правокубанского городского поселения №27 от 11 июля 2016 года (л.д.70-71), решению Совета Правокубанского городского поселения №84 от 24 ноября 2014 года (л.д.72-73), решению Совета Правокубанского городского поселения №79 от 28 декабря 2019 года (л.д.74), решению закона Карачаево-Черкесской Республики №-76-РЗ от 18 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (л.д.86-87).

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 963 рублей 80 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца села (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку за 2019 год:

-по транспортному налогу в размере 19 452 (девятнадцать тысяч четыреста пятьдесят два) рубля (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91615157) и пени в размере 173 (сто семьдесят три) рубля 61 (шестьдесят одна) копейка (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91615157);

-по налогу на имущество физических лиц в размере 1 987 (одна тысяча девятьсот восемьдесят семь) рублей (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91615157) и пени в размере 17 (семнадцать) рублей 73 (семьдесят три) копейки (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 91615157);

-по земельному налогу в размере 3796 (три тысячи семьсот девяносто шесть) рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91615157) и пени в размере 33 (тридцать три) рубля 88 (восемьдесят восемь) копеек (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91615157).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 963 (девятьсот шестьдесят три) рубля 80 (восемьдесят) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья З.Х.Лайпанова