Дело № 2а-3565/2025

УИД 60RS0001-01-2025-004957-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Пантелеевой И.Ю.,

при секретаре Душевской К.П.,

с участием административного ответчика ФИО

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности за 2021 год по транспортному налогу в размере 12 670 руб., земельному налогу размере 759 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 297 руб., пени – 23 791, 83 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 126 451, 46 руб., в том числе пени в сумме 20 434, 46 коп. Направленное в адрес ответчика требование № последним не исполнено.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4996, 96 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по ЕНС начислена сумма пени в размере 8354, 33 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сума задолженности, подлежащая взысканию составляла 38 517, 83 руб., в том числе налог - 14 726 руб., пени- 23 791, 83 руб. Вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений должника.

Поскольку определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ получено УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, задолженность на настоящий момент не погашена, административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, сборам, пени.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, задолженность, являющаяся предметом спора, административным ответчиком на настоящий момент времени не погашена. Дополнительно сообщил, что задолженность по единому налоговому счету ФИО по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна – 129 565, 54 руб., из них по налогам – 65 751, 14 руб. и пени 63 814, 40 руб.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание против удовлетворения заявленных требований фактически не возражал, вместе с тем, полагал, что уважительные причины для восстановления пропущенного срока отсутствуют.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства № по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО налогов и сборов, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге», положениями ст.ст.2, 3 которого определены ставки уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности налогоплательщика находится следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль «<данные изъяты>;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>;

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, содержащее требование о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 12 670 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 297 руб., земельного налога в сумме 759 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Налоговое уведомление передано ФИО в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено налоговое требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 72 105,99 руб., земельного налога в размере 1 518 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 476 руб., а также пени в размере 24 182,21 руб. (л.д.19), которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В связи с неисполнением ФИО требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 104 698,53 руб. (л.д.20).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 38 517, 83 руб., в том числе налог - 14 726 руб., пени - 23 791, 83 руб.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Ввиду неуплаты задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО образовавшейся задолженности (л.д.1 дела №а-72/43/2023).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица, в том числе по налогам -14 726 руб., пени -23 791, 83 руб. (л.д. 13 дела №), который на основании возражений ФИО от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 23).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Следовательно, в случае если административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано с пропуском срока, суд, рассматривающий дело, обязан исследовать причины такого пропуска для разрешения вопроса о возможности его восстановления (о чем административным истцом может быть заявлено на любом этапе судебного разбирательства по существу) либо отказа в восстановлении пропущенного срока в связи с отсутствием уважительных причин.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено налоговое требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, согласно сопроводительному письму направлен в адрес УФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22 дела №).

Согласно входящему штампу определение об отмене судебного приказа № получено УФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась Псковский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО задолженности по налогам, сборам, пени.

Пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ связывает возможность подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с предоставлением сведений об отмене судебного приказа.

Частью 3 статьи 123.7 КАС РФ предусмотрена обязанность мирового судьи по направлению копии определения об отмене судебного приказа взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из материалов дела № следует, что сопроводительным письмом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в адрес инспекции направлена копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем материал не содержит почтового уведомления о получении налоговым органом определения от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи несвоевременное направление мировым судьей копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа является безусловным основанием для восстановления пропущенного срока для отыскания недоимки в порядке искового производства.

С учетом изложенного, требования подлежат удовлетворению, правовых оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по

настоящему делу составляет 4000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере 759 руб., налогу на имущество физических лиц - 1 297 руб., транспортному налогу - 12 670 руб., пени – 23 791, 83 руб., всего 38 517, 83 руб.

Взыскать с ФИО (ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Псковский городской суд.

Судья И.Ю. Пантелеева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ