Решение по делу № 2А-463/2022 от 28.11.2022 | Михайловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-463/2022 год

УИД 22RS0034-01-2022-000599-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 28 ноября 2022 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Махрачевой О.В.,

при секретаре Брайт А.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налога на доходы физических лиц в обоснование указав, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес ответчика истцом своевременно направлено налоговое уведомление об уплате налога на недвижимое имущество за 2019 год, сумма налога за вышеуказанное недвижимое имущество составила 200 руб. В установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГг. налог в указанной сумме не был уплачен, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование, которое в добровольном порядке не исполнено. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислена пеня в сумме 5 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно данным налогового органа, ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. За 2020 год административный ответчик подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, сумма налога составила 80889 руб. В установленный срок налог также не уплачен, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогу, а также пени в размере 110 руб. 91 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числилась переплата в размере 18639 руб. 45 коп., зачтенная налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Дополнительно налоговым органом уменьшена задолженность по расчету налога на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 1753 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, составляет 60496,55 руб., пени в сумме 110 руб. 91 коп. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 60813 руб. 37 коп., в том числе по налогу на имущество за 2019г. в размере 200 руб. и пене 5 руб.91 коп., налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 60496 руб. 55 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили дело рассмотреть без их участия. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

От административного ответчика ФИО1 поступило письменное возражение в котором он указал на пропуск срока обращения с административным иском, а также не получение требования об уплате налога на доходы.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Однако, при этом, следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ( ч. 1 ст. 52 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 78 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на день направления требования о взыскании недоимки по налогу на имущество) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику принадлежит 1/2 доля в праве собственности на объект недвижимости – квартиру по адресу <адрес> (л.д. 46-47).

Решением Новокузнецкого городского совета народных депутатов №10/99 от 28.11.2017 «О несении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014г. № «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» предусмотрено, что налоговая ставка по налогу устанавливается в размере 0,1 процента в отношении квартир (л.д. 48-49).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № заказных писем. Согласно уведомлению, ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 2200 руб., земельный налог 401 руб., налог на имущество с учетом переплаты, в сумме 200 руб. (л.д. 14-16).

Согласно требованиям ч. 1 ст. 40 НК РФ налог на имущество за 2019 г. должен быть уплачен до 1 декабря 2020г.

Налоговое уведомление исполнено налогоплательщиком частично.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: 5 руб. 91 коп. по налогу на имущество за 2019г.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 19) суд находит его верным соответствующим требованиям налогового законодательства, ответчиком указанный расчет не оспорен.

В связи с неуплатой налога на имущество, ДД.ММ.ГГГГ ( в пределах одного года со дня выявления недоимки) в адрес ФИО1 направлено требование № 8101, что подтверждается списком № 440978 заказных писем, согласно которому в срок до 17.11.2021 административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 200 руб., а также пени в сумме 5 руб. 91 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20).

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц - по суммам доходов, полученных от указанной деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 5, 6 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно реестру адвокатов НО Алтайской краевой коллегии адвокатов ФИО1 является адвокатом адвокатского кабинета с. Михайловское Михайловского района Алтайского края.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год с общей суммой доходов 777779 руб., суммой налоговых вычетов 155 555,80 руб., налоговая база составила 622 223,20 руб., исчисленная сумма НДФЛ составила 80 889 руб., (л.д. 29-30).

С учетом переплат, сумма налога уменьшена налоговым органом до 60496 руб. 55 коп. (л.д. 27-28).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок (до 15.07.2021), в его адрес 27.07.2021 направлено требование № 27308 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 60496 руб. 55 коп. и пени в сумме 110 руб. 91 коп., за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое он должен был исполнить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-26)

Указанное требование ФИО1 также не исполнено.

29.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка Михайловского района по заявлению Межрайонной ИФМС России № 16 по Алтайскому краю от 10.02.2022, поступившим на судебный участок 29.04.2022 выдан судебный приказ № 2а-1048/2022 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 60496 руб. 55 коп., пени в сумме 1566 руб. 86 коп., а также налог на имущество физических лиц в сумме 200 руб., пени в сумме 12 руб. 48 коп. (л.д. 65-69, 71).

Определением от 05.05.2022 мирового судьи судебного участка Михайловского района, на основании заявления ФИО1, возражавшего относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-1048/2022 отменен (л.д. 13).

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых выплат, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании № 27308 установлен срок его исполнения до 03.09.2021, сумма недоимки превышает 10000 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на доходы, истек 03.03.2022.

Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением датированным 10.02.2022, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и налога на доходы физических лиц налоговый орган обратился только 25.04.2022 (согласно штемпелю на почтовом конверте, в котором поступило заявление) (л.д. 70), т.е. за пределами установленного законом срока.

То обстоятельство, что мировым судьей был выдан судебный приказ, не свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа либо о его восстановлении, поскольку согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств, поэтому разрешение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства невозможно.

Согласно положениям ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, на предложение суда представить доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, поступил ответ о том, что срок обращения налоговым органом не пропущен (л.д. 62).

Поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с требованием о взыскании налога на доходы, то административное исковое заявление в указанной части удовлетворению не подлежит.

Между тем административный истец обратился в установленный законом срок с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц, поскольку срок обращения за выдачей судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ, с заявление о выдаче судебного приказа как уже было указано выше, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа, в пределах шестимесячного срока обратился с административным исковым заявлением.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по <адрес> в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220801001, номер счета 40102810045370000009, 03100643000000011700, БИК 010173001:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 200 руб. (КБК 18210601020041000110); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 руб. 91 коп. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 (КБК 18210601020042100110).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 60496 руб. 55 коп., пени в сумме 110 руб. 91 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в мотивированном виде, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2022.

Судья О.В. Махрачева

<данные изъяты>