Решение по делу № 2А-2698/2025 от 09.10.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-2698/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском № от 11.06.2025г. о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 11642,81 руб. в том числе: Земельный налог физических в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб.; Земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8руб. Земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 245 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке применяемой в объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размеру 297руб.; Транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 2340 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2340 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2340 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3786 руб. 81 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения дела, административный истец в связи с частичной оплатой задолженности, ранее заявленные требования уточнил, указывая на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числится отрицательное сальдо по ЕНС на общую сумму в размере 9417,34 руб., в том числе: налог в размере 4325,04 руб., пеня в размере 5092,3 руб. Просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 7747,82 руб., в том числе: Земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,40 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 297 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1501,64 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2340 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3422,78 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 178,40 руб., за 2023 год в размере 297 руб. признал. Требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. не признал, указывая на произведенное им погашение, в части требований о взыскании пеней просил учесть произведенное им погашение.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

С учетом извещения неявившихся лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге».

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11642 руб. 81 коп., в т.ч. налог - 7856 руб., пени - 3786 руб. 81коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельного налога физических в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб.;

Земельного налога физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8руб.;

Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 245 руб.;

Налога на имущество физических лиц по ставке применяемой в объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270 руб.;

Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 297руб.;

Транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2340 руб.;

Транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2340 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3786 руб. 81 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом установлен перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобиль легковыой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8101 руб. 16 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11642,81 руб. и подано мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от сальдо (ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей), соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числится отрицательное сальдо по ЕНС на общую сумму в размере 9417,34 руб., в том числе: налог в размере 4325,04 руб., пеня в размере 5092,3 руб.

Уменьшение задолженности произошло в связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5203,73руб. и 02.07.2025г. в размере 7856руб.

Сумма 5203,73руб. была распределена следующим образом: уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2340руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2340руб., пени по транспортному налогу в размере 210,82руб., пени по земельному налогу в размере 312,91руб.

Сумма 7856руб. распределена следующим образом: уплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 167руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 184руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2340руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1634,04руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2340руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. размере 8 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 245руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 838,36руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8руьб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере 91,6руб.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик исковые требования в части взыскания задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,40 руб., за 2023 год в размере 297 руб. признал. Поскольку данная задолженность документально подтверждена, ответчиком не оспаривалась, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части.

Требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размер 1501,64руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340руб. суд находит законными и обоснованными, подтвержденными документально. Ссылка административного ответчика о фактическом погашении задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. является необоснованной, поскольку внесенные им денежные средства были учтены за иные периоды и иную задолженность, что не противоречит действующему законодательству.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за остановленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган, обращаясь в суд с требованиями о взыскании пени, указывает на предпринятые меры к взысканию пенеобразующей недоимки.

Так, по решению Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № было отказано во взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и пеней за данные периоды.

Указанным решение установлено, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. погашены.

Таким образом, в связи с установленным судом фактаом погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также отсутствием задолженности по пеням за данные периоды, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования о взыскании пеней в остальной части суд находит обоснованными, поскольку они рассчитаны по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ т.е. до даты погашения административным ответчиком второй суммы долга.

Так, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 96,52руб. при пенеобразующей недоимке 167руб.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,64руб. при пенеобразующей недоимке 184руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 142,58руб. при пенеобразующей недоимке 2340 руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 621,82руб. при пенеобразующей недоимке 1634,04руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 816,27руб. при пенеобразующей недоимке 2340руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 85,65руб. при пенеобразующей недоимке 245руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,89руб. при пенеобразующей недоимке 8руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 63,97руб. при пенеобразующей недоимке 270руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 552,68руб. при пенеобразующей недоимке 2340руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,89руб. при пенеобразующей недоимке 8руб.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 63,89руб. при пенеобразующей недоимке 2340руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,28руб. при пенеобразующей недоимке 8руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 63,97руб. при пенеобразующей недоимке 297руб.

Общий размер пеней подлежащих взысканию составляет сумму в размере 2620,12руб.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 6945 (шесть тысяч девятьсот сорок пять)руб. 16 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,40 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 297 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1501,64 руб.; Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2340 руб.; Суммы пеней в размере 2620,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи)рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025г.