70RS0003-01-2025-002337-53

2а-1956/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 16467,67 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 руб., земельный налог за 2022 год в размере 521 руб., пени, образованные до 01.01.2023 в размере 9175,78 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 4571,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком по данным налогового органа числится имущество: квартира, гараж, земельный участок, транспортные средства. В установленный срок налоги за 2022 год уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме 13747,67 руб. Должнику направлено требование №98750 об уплате задолженности по состоянию на 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области 12.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. 24.09.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Судом при рассмотрении дела установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником следующих объектов:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ГАЗ 3110, VIN: ..., год выпуска 1999, дата регистрации права 16.06.2012; дата утрата права 11.07.2023;

автобус, государственный регистрационный знак: ВС55970, марка/модель: ПАЗ 320500, VIN: ..., год выпуска 1997, дата регистрации права 10.11.2005, дата утраты права: 06.08.2019;

автобус, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ПАЗ 32054, VIN: ..., год выпуска 2002, дата регистрации права 29.08.2013, дата утраты права 06.08.2019;

квартира, адрес: ...22, кадастровый ..., площадь 61 кв.м, дата регистрации права 31.03.2017, дата утраты права 05.08.2019;

гараж, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 19,4 кв.м, дата регистрации права 20.11.2014, дата утраты права 22.08.2023.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 2100 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 руб., земельный налог за 2022 год в размере 521 руб.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.

В адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление от 29.07.2023 №65235874 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено 12.09.2023.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно списку от 18.09.2023 №2729 в адрес ФИО2 заказной почтой направлено требование от 09.07.2023 №98750, в котором указано на необходимость погасить задолженность в срок до 28.11.2023.

Требования от 09.07.2023 №98750 получено налогоплательщиком 12.11.2023.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, почтой, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании административный ответчик пояснила, что транспортный налог за 2022 год в размере 2100 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 99 руб., земельный налог за 2022 год в размере 521 руб. был ей оплачен, о чем свидетельствуют платеж от 17.09.2024 на сумму 2299,99 руб., платеж от 28.10.2024 в сумме 1470 руб.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от 16.06.2025 указанные платежи был распределен в уплату недоимки по ОПС и ОМС за 2017 год.

Недоимки по ОПС и ОМС за 2017 год были взысканы постановлением от 16.04.2018 №70170008704.

Исполнительное производство от 26.04.2018 ...-ИП, предметом исполнения которого являлось постановление от 16.04.2018 ..., окончено 04.07.2019 в связи с фактическим исполнением (п.1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что в настоящее время в ЕНС включены недоимки по ОПС и ОМС за 2017 год; транспортному налогу за 2017, 2018, 2022, 2023 годы; земельному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы.

Учитывая, что обязанность по уплате ОПС и ОМС за 2017 год, транспортный за 2017 год исполнена, возможность взыскания в принудительном порядке транспортного налога за 2018 год утрачена, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год, а потому требования в данной части не подлежат удовлетворению.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, с административного ответчика ФИО2 взыскивалась налоговая задолженность в принудительном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска от 26.07.2019 по делу №2а-2138/19 взыскана задолженность за 2017 год в размере 8616,43 руб., из которых: земельный налог в размере 521 руб., пени по земельному налогу в размере 7,48 руб., транспортный налог в размере 6500 руб., пени на транспортный налог в размере 93,32 руб., пени на ОМС в размере 254,35 руб., пени на ОПС в размере 1240,28 руб.

28.11.2019 судебный приказ исполнен в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска от 10.03.2020 по делу №2а-874/2020(5) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9100 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 521 руб., пени по земельному налогу в размер 2,45 руб.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от 10.10.2025 исполнительное производство на сумму основного долга по делу №2а-874/2020(5) не возбуждалось.

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г.Томска от 26.01.2023 по делу №2а-424/2023 отказано в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 13269,77 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 6183 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2018 год в размере 5645,77 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2018 год в размере 1441 руб.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ (в редакции закона на дату образования недоимки) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год 28.11.2019, по ОПС и ОМС за 2017 год – 04.07.2019.

Налоговым органом выставлено требование №98750, в котором указано на наличие задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год только 09.07.2023, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.

Руководствуясь данными положениям закона, суд полагает, что из представленного административным истцом расчета подлежат исключению указанные пени.

В связи с тем, что решением Октябрьского районного суда г.Томска от 26.01.2023 по делу №2а-424/2023 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности, суд приходит к выводу об исключении из расчета следующих налогов и взносов: транспортный налог за 2019 год в размере 6183 руб., ОПС за 2018 год в размере 5645,77 руб., ОМС за 2018 год в размере 1441 руб.

Кроме того, согласно ответу УФССП России по Томской области от 10.10.2025 исполнительное производство на сумму основного долга по делу №2а-874/2020(5) не возбуждалось, в настоящее время утрачена возможность принудительного исполнения указанного судебного приказа, из расчета пени подлежит исключению недоимка по транспортному налогу 2018 году.

Вместе с тем поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год исполнена с нарушением установленных законом сроков уплаты, суд, произведя перерасчет, приходит к выводу о взыскании пени в размере 188,59 руб. за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 на сумму задолженности 2720 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 188,59 руб. по состоянию на 10.04.2024.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 11.11.2025

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-1956/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2025-002337-53