Решение по делу № 2А-104/2025 от 31.03.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а-104/2025

УИД № 29RS0010-01-2024-002712-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, в общем размере 5710 рублей 59 копеек.

В обоснование заявленных требований УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу указало, что в период с 10 августа 2023 года по 29 марта 2024 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Также в собственности ФИО1 имелось имущество, облагаемое транспортным и земельным налогами, а также налогом на имущество физических лиц. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2024 год и имущественные налоги за 2022 год административный ответчик не уплатила, требование налогового органа № от 16 декабря 2023 года о погашении задолженности не исполнила, просит взыскать с нее недоимку по страховым взносам за указанный выше налоговый период в размере 5091 рубль 67 копеек и пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 апреля по 4 июля 2024 года в размере 618 рублей 92 копейки.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу своего представителя в судебное заседание не направило, просит рассмотреть дело без его участия, на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, отношения к иску не выразила, доказательств уплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей не представила.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхованиепереданы налоговым органам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные статьей 44 Кодекса, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 статьи 44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 Кодекса.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 НК РФ регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, статья 432 НК РФ – порядок их исчисления и уплаты.

Перечень оснований для прекращения обязанностей по уплате налога и (или) сбора приведен в пункте 3 статьи 44 НК РФ.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения возникшей от осуществления предпринимательской деятельности обязанности по уплате налога, ввиду чего у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 2 марта 2016 года № 308-КГ15-13972 по делу № А32-20295/2014).

Таким образом, уплата налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельностимедиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Также согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-03 «О транспортном налоге» (в редакции от 26 октября 2015 года) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 1 статьи 389 НК РФ (в редакции от 30 декабря 2012 года) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23 ноября 2015 года в пункт 1 статьи 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 этой же статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 10 августа 2023 года по 29 марта 2024 года ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По данным налогового органа, административный ответчик не уплатила в установленные сроки страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 года в размере 12108 рублей 87 копеек; задолженность ФИО1 по страховым взносам за указанный налоговый период по состоянию на 31 марта 2025 года составляет 5091 рубль 67 копеек.

Также административный ответчик допустила просрочку в оплате имущественных налогов за 2022 год, в том числе по транспортному налогу в размере 704 рубля; налогу на имущество физических, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 92 рубля и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 483 рубля.

19 декабря 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 16 декабря 2023 года, в соответствии с которым ей предложено уплатить недоимку по имущественным налогам за 2022 год в общем размере 1279 рублей, а также пени – 8 рублей 95 копеек в срок до 16 января 2025 года. Требование вручено административному ответчику 20 декабря 2023 года.

Нарушение срока уплаты указанных выше налоговых платежей послужило основанием для начисления ФИО1 пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 12 апреля по 4 июля 2024 года в размере 618 рублей 92 копейки.

Расчет пени судом проверен и признан верным, административный ответчик данный расчет не оспаривает.

19 января 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе включенной в требование № от 16 декабря 2023 года, в размере 19317 рублей 23 копейки за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Данные требования административный ответчик не исполнила, доказательств оплаты или освобождения ее от обязанности уплатить страховые взносы за 2024 год в размере 5091 рубль 67 копеек и пени – 618 рублей 92 копейки в материалах дела не содержится, на такие доказательства должник не ссылается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 5091 рубль 67 копеек, а также по пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на едином налоговом счете в размере 618 рублей 92 копейки.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В силу положений пункта 3 этой же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом приведенных выше норм закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском 16 февраля 2025 года (судебный приказ от 24 июля 2024 года отменен 16 августа 2024 года).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 17 июля 2024 года; в суд с настоящим иском 19 декабря 2024 года, то есть в пределах установленных сроков.

Поскольку требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 5 710 рублей 59 копеек административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***;в доход бюджета:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2024 года в размере 5091 рубль 67 копеек;

- пени, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете, в размере 618 рублей 92 копейки,

всего взыскать 5710 (Пять тысяч семьсот десять) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Зачисление недоимки и пени в общем размере 5 710 рублей 59 копеек произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

УИН должника: 18202900230011887314;

ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме составлено 14 апреля 2025 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова