Решение по делу № 2А-1026/2023 от 17.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени за 2020 год, по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2020-2021 год и пени.

УИД 78RS0011-01-2022-006651-19

Дело №2а-1026/2023 17 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Бобро Н.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени за 2020 год, по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2020-2021 год и пени,

установил:

В суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени за 2020 год, по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2020-2021 год и пени.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС №9 указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2020 год:

квартира по адресу: <адрес> размере 2 499 руб. 00 коп..,

квартира по адресу: <адрес> размере 2 590 руб. 00 коп..,

ФИО1 по сведениям, представленным из Управления ГИБДД, является собственником транспортного средства, перечисленных в налоговых уведомлениях № от 01.09.2021г., Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год:

<данные изъяты>; ОКТМО 40913000 в размере 9 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №205 Санкт-Петербурга от 25.05.2022 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со статьей 69,70 НК РФ были направлены Требования на уплату налога, пени № № от 01.02.2022г.,23947 от 16.12.2021г., 1278 от 25.01.2022, которые по настоящее время не исполнены.

В связи с чем, МИФНС №9 просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 2041,81 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2988.75 руб., пени в размере 49.86 руб.

- по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 2499 руб., пени в размере 8.75 руб.

- налог на имущество физических лиц,: налог в размере 2590 руб., пеня в размере 9.06 руб.

- по страховым взносам по ОПС налог в размере 64896 руб., пени в размере 2681.81 руб.

- по страховым взносам на ОМС: налог в размере 16852 руб., пеня в размере 696.42 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2020 году являлся зарегистрированным владельцем автомобиля <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (местом нахождения имущества для водных транспортных средств является место государственной регистрации транспортного средства).

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2020 налоговый период до 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщику было направлено уведомление №79963582 от 01.09.2021 года за 2020 налоговый период. Транспортный налог начислен в размере 9 200 руб., налог рассчитан по формуле: налоговая база (Л.С.) х налоговая ставка (руб.)/12 на количество месяцев (184 л.с. х 50 руб.).

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в полном объеме выполнена не была, в связи с чем возникла задолженность.

Также ФИО2 является собственником ? квартиры по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по квартире по адресу: <адрес> сумме 2 499 руб. (6 955 373 руб. х 0,10%), по квартире по адресу: <адрес> на основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

ФИО2 было направлено налоговое уведомление №79963582 от 01.09.2021 за 2020 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 2 590 руб. по ОКТМО 25701000, в размере 2 499 руб. по ОКТМО 40913000 в срок до 01.12.2021 года, однако, ответчиком данная обязанность также не была исполнена.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено Требование № 23947 от 16.12.2021 года об оплате задолженности за 2020 год по налогу на имущество в размере 2 590 руб. и 2 499 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 года в сумме 9 руб. 06 коп. и 8 руб. 75 коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 988 руб. 75 коп. в срок до 18.01.2022 года.

Данное требование ответчиком не были исполнены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). Расчет пени, составленный административным истцом судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За 2020 год был установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. со сроком оплаты 31.12.2020 года. За 2021 год был установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. со сроком оплаты 31.12.2021 года.

В виду неоплаты данных сумм в установленный срок МИФНС№9 направила административному ответчику Требование №1278 от 25.01.2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год размере 32 488 руб. и пени в размере 128 руб. 71 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 33 руб. 42 коп за период с 01.01.2022 года по 24.01.2022 года со сроком уплаты до 28.02.2022 года.

Также ответчику было выставлено Требование №4327 от 01.02.2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 32 488 руб. и пени в размере 2 553 руб. 10 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 663 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.01.2022 года со сроком уплаты до 03.03.2022 года.

У административного ответчика также имелась задолженность по оплате транспортного налога в связи с чем ему была начислена пеня в размере 2 041 руб. 81 коп, которая также уплачена не была. Данные требования не подлежат удовлетворению в виду не представления доказательств обоснованности данного требования, период возникновения задолженности, ее расчет.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

11.05.2022 года мировым судьей судебного участка №206 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС №9 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Определением от 25.05.2022 года данный судебный приказ был отменен. В суд с данным административным иском МИФНС №9 обратилось 25.11.2022 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени возникшая задолженность не погашена, суд полагает заявленные административным истцом требования к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, задолженности по налогу на имущество за 2020 год и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС №9 была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 560 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 988 руб. 75 коп. и пени в размере 49 руб. 86 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 499 руб. и 2 590 руб. и пени в размере 8 руб. 75 коп. и 9 руб. 06 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год в размере 64 896 руб. и пени в размере 2 681 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год в размере 16 852 руб. и пени в размере 696 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 509 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 28 апреля 2023 года.

На №______________от______________

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу

Лермонтовский пр.д.47, Санкт-Петербург, 190103

ФИО1

<адрес>

Направляю копию решения суда от 17 апреля 2023 года по делу №2а-1026/2023.

Приложение: указанное на 9 листах в каждый адрес.

Судья А.В.Панова