Мотивированное решение суда составлено 17 апреля 2023 года
№2а-148/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2023 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Артемьевой М.С.,
при участии в качестве секретаря помощника фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 31 по адрес к фио о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с указанным иском.
В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество. Ответчику были направлены налоговые уведомление № от01.09.2021г., № от 22.09.2017, № от 01.09.2020 и требование об уплате налога и пени № от 15.12.2021 г. , № от 22.04.2020 г., № от 28.12.2020г., в установленные сроки требования не исполнены.
Административный истец просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в размере сумма.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования иска поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание явился, представил возражения по иску.
Заслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с НК РФ налогоплательщик - физическое лицо обязан уплачивать НДФЛ (п. 3 ст. 13). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 45, 52, 54, п. 1 ст. 229).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В ходе рассмотрения дела установлено, что фио на праве собтсвенности принадлежит:
- иные жилые строения, помещения и сооружения кадастровый номер № по адресу: адрес.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021г. согласно которого приведен расчет налога на имущество физических лиц и составил сумму сумма за 2020 г.; № от 01.09.2020 согласно которого приведен расчет налога на имущество физических лиц и составил сумму сумма; № от 22.09.2017 согласно которого приведен расчет налога на имущество физических лиц и составил сумму сумма.
Требование об уплате налога и пени № от 15.12.2021 г. , № от 22.04.2020 г., № от 28.12.2020г., в установленные сроки требования не исполнены.
В ходе рассмотрения дела истцом были уточнены требования относительно недоимки по налогу на имущество за 2019 года, и заявленная сумма ко взысканию составила сумма.
Возражая относительно заявленных требований административного иска, ответчик указывает, что оснований принимать для целей исчисления налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения кадастровую стоимость нежилого помещения у административного истца не имеется, поскольку объект принадлежащий ответчику - иные жилые строения, помещения и сооружения кадастровый номер № по адресу: адрес, не входит в перечень зданий, строений, сооружении в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Суд полагает доводы ответчика несостоятельными ввиду нижеследующего.
Пунктом 2 статьи 375 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в частности, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены подпунктами 3 - 5 статьи 378.2 Кодекса.
Как следует из положений пунктов 2 и 7 статьи 378.2 Кодекса налоговая база в отношении перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса статьей 1.1 Закона адрес от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон адрес № 64) установлены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
В целях реализации Закона адрес № 64 и в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2017 № 911-ПП «О внесении изменений в Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП определен Перечень зданий, строений и сооружений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. При этом помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в данный Перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.
В Перечне под порядковым номером 19067 поименовано Здания, строения и сооружения с кадастровым номером 77:08:0002016:1105, расположенные по адресу: адрес, и, следовательно, расположенные в данном Здании спорные помещения году подлежат налогообложению исходя из их кадастровой стоимости.
Федеральный законодатель, определяя в статье 378.2 Кодекса виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговая база которых исчисляется как их кадастровая стоимость, признает таким имуществом не только административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), то есть здания (строения, сооружения), но и помещения, расположенные в них.
Таким образом, административно-деловые центры и помещения в них размещены в единой группе объектов в подп. 1 п. 1 ст. 378.2 Кодекса через союз "и" (один вид имущества для целей ст. 378.2 Кодекса), что предполагает, что включение в Перечень здания как единого целого автоматически означает и включение в Перечень помещений как составляющих частей этого здания.
В ст. 378.2 Кодекса отсутствует оговорка о том, что в этом случае (когда здание состоит из помещений, принадлежащих разным собственникам) в Перечень подлежат включению как само здание, так и помещения в нем.
При этом Состав сведений, подлежащих включению в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержден Приказом ФНС от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@, содержит графу «Кадастровый номер помещения» с целью заполнения Перечня.
Указанная графа заполняется в случае включения в Перечень имущества по подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса в отношении нежилых помещений, которые не включены в административно-деловой или торговый центр, но их назначение и фактическое использование предусматривает размещение офисов, торговых объектов и т.д., то есть не касается помещений в административно-деловых и торговых центрах.
С учетом изложенного, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
Таким образом, помещения в указанных зданиях могут не включаться в Перечень, однако включение здания в Перечень с соответствующим кадастровым номером здания и его адресом является основанием применения норм статьи 378.2 Кодекса в отношении этих объектов. В связи с чем сноска <*> к приложению 1 к постановлению Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость», согласно которой помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в настоящий перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, не противоречит нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу по отношению к Постановлению № 700-ПП.
Письмом от 15.11.2017 № БС-3-21/7462@ ФНС России разъяснила порядок применения Приказа ФНС России от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@, указав при этом, что, согласно разъяснениям Минфина России от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780, доведенным письмом ФНС России от 16.03.2017 № БС-4-21/4780, если здание (строение, сооружение) включено в перечень объектов, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в указанном перечне.
На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 378.2 Кодекса после принятия закона, указанного в данном пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, как их среднегодовой стоимости не допускается.
Учитывая, что здание, в котором расположены принадлежащие административному ответчику помещения, включено в Перечень, то спорные помещения подлежат налогообложению в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной как кадастровая стоимость данных помещений, внесенная в ЕГРН.
Следовательно, налоговая база правомерно определена Инспекцией на основании пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; оснований полагать расчет истца неправильным не имеется, опровержений по факту наличия задолженности ответчиком не представлено.
Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере сумма.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с фио, ИНН в доход бюджета адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в размере сумма, государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья