Решение по делу № 2А-2355/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-2355/2023

УИД 18RS0003-01-2023-000152-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Ахметзяновой А.Ф.,

при секретаре Бадановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ГВН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ГВН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ГВН является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике согласно ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 326,00 руб., земельный налог в размере 7 349,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>. В связи с отсутствием оплаты расчет пени продолжен в требовании <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>. Согласно ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2018 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2017 год в размере 23 308,00 руб., 12 321,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2016 год в размере 35 800,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 119,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1 724,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 7 085,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 7 383,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 634,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>, которое также не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ГВН ИНН <***>, в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 326,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. за период с <дата> по <дата> в размере 14,47 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 1 588,45 руб., за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 1 527,18 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 1 253,98 руб., за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 351,53 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 1 138,26 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 349,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Ранее административный ответчик ГВН представил в суд возражения на исковые требования, указав, что с административным иском согласен частично. Просил в удовлетворении части иска отказать, поскольку имеются вступившие в законную силу судебные акты о взыскании с него недоимок по налогу, по некоторым недоимкам им произведена оплата, часть была списана налоговым органом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ГВН с 2014 года по 2020 год является собственником транспортного средства марки ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР с государственным регистрационным знаком <***>, земельных участков по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>; Удмуртская Республика, <адрес>, Удмуртская Республика, <адрес>, Удмуртская Республика, <адрес>; жилых домов, расположенных по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, Удмуртская Республика, <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество за 2020 год, о чем в адрес ГВН по почте России налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 326,00 руб., земельный налог в размере 7 349,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2018 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2017 год в размере 23 308,00 руб., 12 321,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2016 год в размере 35 800,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 119,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1 724,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 7 085,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 год в размере 27 300,00 руб., <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 7 383,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 634,00 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>.

В связи с отсутствием оплаты расчет пени продолжен в требовании <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>. Согласно ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ГВН, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата> (требование <номер> от <дата>, сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ГВН задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Вместе с тем, судом установлена оплата ГВН недоимок по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 326,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 1 588,45 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 1 253,98 руб., за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 351,53 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 1 138,26 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 349,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по земельному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. за период с <дата> по <дата> в размере 23,88 руб., за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 7,35 руб., за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 432,94 руб., за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 19,65 руб., за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 18,87 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 682,07 руб., за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 65,71 руб., за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 533,63 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000). Данные оплаты подтверждаются решениями Октябрьского районного суда <адрес> <номер>а-4120/2019, <номер>а- 6161/2019, <номер>а- 557/2020, <номер>а- 1973/2021, <номер>а- 2385/2022 - определение от <дата>, <номер>а-366/2022, копиями квитанций. Кроме того с ГВН, была списана задолженность на основании решения Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-4120/2019 в сумме 46 962,32 руб., а также на основании пп.4.1 ст. 59 НК РФ задолженность в сумме 95 996,03 руб.

Рассматривая требование о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 1 527,18 руб., суд приходит к выводу о их взыскании с административного ответчика, поскольку транспортный налог за 2018 год уплачен ответчиком в период рассмотрения административного дела <номер>а-1973/2021, определением Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> производство по делу прекращено ввиду добровольной оплаты задолженности ответчиком.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом удовлетворения требований на 9,96% составит 613,32 руб. * 9,96% = 61,09 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ГВН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ГВН, <дата> года рождения, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ 4617 <номер>, выдан <дата> ОУФМС России по <адрес> в городском округе Электросталь в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 1 527,18 руб.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ГВН отказать.

Взыскать с ГВН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 61,09 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 мая 2023 года.

Председательствующий судья: А.Ф. Ахметзянова