Решение по делу № 2А-1118/2022 от 15.07.2022 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1118/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и земельного участка. В силу закона ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7838,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1651,00 руб., земельный налог за 2017 в размере 1651,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку налоги ответчиком не уплачены в установленные законом сроки и в полном объеме налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 116,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 24,99 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 2,27 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени. Кроме того, налоговым органом установлено, что сумма земельного налога за 2014 год ответчиком не уплачена, сумма земельного налога за 2015 год уплачена ответчиком позже установленного законом срока **. В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 190,64 руб., за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 2,75 руб. за период с ** по **. В адрес ответчика по почте направлены требования об уплате налогов и пени. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, налоги и пени не уплатил, Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей №27 судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от **, судебный приказ №... от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, которые отменены определениями мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 7838,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 116,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 190,64 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 2,75 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 2,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 24,99 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ...; гаража, расположенного по адресу: ...; жилого дома, расположенного по адресу: ... р...., а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: ... р.....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган произвел начисление ответчику земельного налога за 2014 год в размере 1651,00 руб. Между тем, доказательства направления налогового уведомления № от ** в адрес ФИО1 административным истцом не представлены (л.д.110,113).

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2014 год налоговым выставлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2014 год со сроком исполнения до ** (л.д.111-112). Доказательства, подтверждающие направление данного требования в адрес ФИО1 у административного истца также отсутствуют (л.д.110).

Кроме того, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 190,64 руб. за период с ** по ** (л.д.97-98), выставлено требование № от **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление данного требования в адрес ФИО1 у административного истца также отсутствуют.

Земельный налог за 2014 год ответчиком не уплачен, с заявлением о его взыскании в судебном порядке Инспекция не обращалась.

Кроме того, Инспекцией начислен земельный налог за 2015 год в размере 1651,00 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1651,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1651,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 7838,00 руб., в адрес ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2015 год не позднее ** (л.д.93), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2016 год не позднее ** (л.д.12-14), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год не позднее ** (л.д.15-17).

Поскольку земельный налог за 2015 год уплачен ответчиком ФИО1 **, то есть позже установленного законом срока, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2,75 руб. за период с ** по ** (л.д.64), в адрес ФИО1 направлено требование об уплате пени № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.21-23).

Кроме того, в связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2016-2017 годы, налога на имущество за 2017 год Инспекция произвела начисление пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 2,27 руб. за период с ** по ** (л.д.67), пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 24,99 руб. за период с ** по ** (л.д.28), пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 116,59 руб. (л.д.30), в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2016 год со сроком исполнения до ** (л.д.18—20), требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до ** (л.д.24,29), требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до ** (л.д.26,29).

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени в адрес ответчика подтверждаются списками почтовых отправлений.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налогов и пени за 2015-2017 годы, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № 27 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 год.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от ** (л.д.24), то есть с ** (27.03.2019+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

Кроме того, ** мировым судьей судебного участка № 27 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы, пени за неуплату земельного налога.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от ** (л.д.26), то есть с ** (28.03.2019+6 месяцев = **).

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанные судебные приказы отменены в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято.

Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании налога на имущество за 2017 год, пени за неуплату налога на имущество и земельного налога за 2015-2017 годы, при этом доказательства уплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что требования административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 7838,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 116,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 2,75 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 2,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 24,99 руб. за период с ** по ** подлежат удовлетворению.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 190,64 руб. за период с ** по **, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Судом из материалов дела установлено, что налоговый орган произвел начисление ответчику земельного налога за 2014 год в размере 1651,00 руб. В связи с неуплатой ответчиком земельного налога за 2014 год налоговым выставлено требование № от ** об уплате земельного налога за 2014 год со сроком исполнения до ** (л.д.111-112). Между тем, доказательства направления в адрес ответчика налогового уведомления № от ** и требования № от ** административным истцом не представлены.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2014 год налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 190,64 руб. за период с ** по **, выставлено требование № от **. Доказательства, подтверждающие направление данного требования в адрес ФИО1 у административного истца также отсутствуют.

Кроме того, из материалов дела следует, что налог на имущество за 2014 год ФИО1 до настоящего времени не уплачен. Между тем, налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ срок с заявлением о взыскании недоимки по указанному налогу не обратился, тем самым утратив право на его взыскание в судебном порядке.

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество за 2014 год и пени за неуплату указанного налога налогоплательщику не направлялись, налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, следовательно, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов.

Кроме того, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке задолженности по налогу на имущество за 2014 год, правовые основания для взыскания пени за его неуплату отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу ..., в доход государства задолженность:

по налогу на имущество за 2017 год в размере 7838,00 руб.;

пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 116,59 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 2,75 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 2,27 руб. за период с ** по **;

пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 24,99 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в размере 190,64 руб. за период с ** по ** отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2022.